Interpretacja indywidualna z dnia 22.01.2016, sygn. IPPB3/4510-939/15-2/MW, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/4510-939/15-2/MW

Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wydatków z tytułu rozliczenia transakcji przedterminowego zakończenia kontraktu SWAP.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 4 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 4 listopada 2015 r. (data wpływu 6 listopada 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków z tytułu rozliczenia transakcji przedterminowego zakończenia kontraktu SWAP jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 listopada 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków z tytułu rozliczenia transakcji przedterminowego zakończenia kontraktu SWAP.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka w przeszłości zawarła umowy kredytowe. Dodatkowo Spółka zawarła transakcje SWAP zabezpieczające przyszłe płatności odsetkowe w ramach zawartych umów kredytowych transakcja zamiany stóp procentowych Interest Rate Swap . Ekonomiczną istotą zawartych przez Spółkę kontraktów SWAP było kwartalne rozliczenie dwóch strumieni płatności w wysokości odsetek liczonych od ustalonych z góry rat spłaty kapitału z tytułu kredytu. Zgodnie z umowami SWAP pierwszy strumień, płacony przez Spółkę na rzecz banku, liczony był według stałej stopy procentowej. Drugi strumień, płacony przez bank spółce, był kalkulowany według zmiennej stopy procentowej EURIBOR 3M.