Interpretacja indywidualna z dnia 20.04.2018, sygn. 0111-KDIB2-2.4010.21.2018.1.MZA, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4010.21.2018.1.MZA

ustalenie kwalifikacji poszczególnych wydatków do kosztów pośrednich lub pośrednich przy działalności developerskiej Spółki

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 17 stycznia 2018 r. (data wpływu 22 stycznia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kwalifikacji ponoszonych kosztów w celu prawidłowego odzwierciedlenia momentu ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu:

• w części dotyczącej zaliczenia do kosztów bezpośrednio związanych z przychodami procentowej marży z tytułu pośrednictwa w sprzedaży lokali mieszkalnych i użytkowych jest nieprawidłowe,
• w pozostałej części jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 stycznia 2018 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kwalifikacji ponoszonych kosztów w celu prawidłowego odzwierciedlenia momentu ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu.

We wniosku przedstawiono następujące stany faktyczne.

Wnioskodawca jest spółką celową (dalej: Spółka), która powołana została do zrealizowania jednego przedsięwzięcia deweloperskiego, które składać się będzie z kilku etapów (zadań). W ramach ww. przedsięwzięcia Spółka wybuduje jedenaście budynków mieszkalnych z garażami podziemnymi.

W 2017 r. Spółka rozpoczęła realizację ww. przedsięwzięcia. Zgodnie z harmonogramem robót przystąpiono do dwóch pierwszych zadań:

• Zadania nr 1 polegającego na wybudowaniu jednego budynku A8 wraz z garażem wielostanowiskowym oraz
• Zadania nr 2 polegającego na budowie trzech budynków mieszkalnych A4, A5, A7 wraz garażami.

Kolejne zadania realizowane będą sukcesywnie w przyszłości.

Spółka nabyła grunt pod całe przedsięwzięcie deweloperskie wraz z dokumentacją projektową (projekt budowlany). Spółka jest w stanie rozdzielić koszty zakupu gruntu wraz z dokumentacją projektową na poszczególne budynki/zadania w ramach realizowanego przedsięwzięcia deweloperskiego. W tym celu stosuje klucz w postaci proporcji w jakiej pozostaje powierzchnia użytkowo-mieszkalna danego budynku (tzw. PUM) do powierzchni użytkowej wszystkich budynków przedsięwzięcia deweloperskiego. Dane odnośnie powierzchni użytkowo-mieszkalnych oparte zostały na projekcie budowlanym. Niniejszy podział opisany został w polityce rachunkowości Spółki.