Interpretacja indywidualna z dnia 19.11.2019, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.398.2019.1.MZA, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.398.2019.1.MZA

Ustalenie, czy w przypadku rozliczania opłaty wstępnej za pośrednictwem konta rozliczeń międzyokresowych kosztów dla celów bilansowych, Spółka w tym samym czasie powinna kwalifikować miesięczne odpisy jako koszty podatkowe zgodnie z dyspozycją art. 15 ust 4e updop?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 września 2019 r. (data wpływu 4 października 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wstępnej opłaty leasingowej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 października 2019 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wstępnej opłaty leasingowej.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych podlegającym przepisom ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2019 r., poz. 865). Spółka zawarła umowę leasingu, której przedmiotem jest samochód specjalistyczny do czyszczenia i udrażniania przewodów kanalizacyjnych. Samochód specjalny będzie wykorzystywany wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Warunkiem koniecznym do rozpoczęcia realizacji umowy leasingu jest uiszczenie opłaty wstępnej. Leasingodawca oświadczył, że nie korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym, o których mowa w art. 17b ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka prowadzi księgi rachunkowe oraz korzysta w ramach przyjętej polityki rachunkowości z możliwości stosowania pewnych uproszczeń zgodnie z art. 3 ust. 6 ustawy o rachunkowości stosuje podatkową definicję leasingu operacyjnego. Umowa leasingu dla celów bilansowych i podatkowych jest klasyfikowana jako leasing operacyjny. Ze względu na stosunkowo wysoką kwotę opłaty wstępnej w celu zachowania współmierności przychodów i kosztów i w oparciu o obowiązującą w Spółce politykę rachunkowości podjęto decyzję o rozliczaniu opłaty wstępnej w czasie za pomocą konta czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, poprzez miesięczne odpisy w koszty na okres trwania umowy leasingu operacyjnego.