Interpretacja indywidualna z dnia 06.12.2019, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.405.2019.1.AM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.405.2019.1.AM

Ustalenie czy zapłata zobowiązań z tytułu zakupu towarów i usług dokonana przez Faktora w terminach ich wymagalności, wyłącza u Wnioskodawcy obowiązek korekty podstawy opodatkowania na podstawie art. 18f ustawy o CIT

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 17 września 2019 r. (data wpływu 20 września 2019 r.), uzupełnionym pismem z dnia 21 października 2019 r. (data nadania 22 października 2019 r., data wpływu 24 października 2019 r.),o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• ustalenia czy zapłata zobowiązań z tytułu zakupu towarów i usług dokonana przez Faktora w terminach ich wymagalności, wyłącza u Wnioskodawcy obowiązek korekty podstawy opodatkowania na podstawie art. 18f ustawy o CIT jest prawidłowe;

• zastosowania przepisów przejściowych ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych jest nieprawidłowe;

• ustalenia w którym roku podatkowym winna być dokonana korekta dochodu (lub zmniejszenie straty) o niezapłacone zobowiązanie jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 września2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

S.A. oraz określone spółki od niej zależne, na podstawie zawartej Umowy, tworzą podatkową grupę kapitałową () w rozumieniu przepisów ustawy o CIT (dalej spółki wchodzące w skład Grupy: Spółka, Spółki). Rokiem podatkowym Grupy jest rok kalendarzowy, zaś spółką reprezentującą w/w PGK jest S.A. jako spółka dominująca. Podstawa opodatkowania PGK () jest obliczana zgodnie z art. 7a ustawy o CIT, w związku z art. 7 ust. 1-3 ustawy o CIT.

Dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej, opodatkowanej podatkiem CIT, Spółki dokonują transakcji nabycia towarów i usług od podmiotów prowadzących działalność gospodarczą (dalej: Dostawca). Transakcje te ewidencjonowane są w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej faktury i zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, przy czym moment zaliczenia ich w koszty podatkowe wyznaczają regulacje ustawy CIT. Oznacza to, że data ujęcia tych transakcji w księgach rachunkowych i data rozpoznania jako koszt podatkowy mogą się różnić (co dot. np. kosztów bezpośrednich czy też kosztów nabycia środków trwałych i wartości niematerialnych).