Wyrok WSA w Warszawie z dnia 25 maja 2012 r., sygn. III SA/Wa 2672/11

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca Sędzia WSA Bożena Dziełak, Sędziowie Sędzia WSA Marek Krawczak, Sędzia WSA Beata Sobocha (sprawozdawca), Protokolant referent stażysta Iwona Choińska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 25 maja 2012 r. sprawy ze skargi B. sp. z o.o. z siedzibą w W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] lipca 2011 r. nr [...] w przedmiocie uchylenia decyzji w zakresie określenia wysokości straty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2004 r. i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oddala skargę

Uzasadnienie

Decyzją z [...] grudnia 2011 r. Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego w W. określił B. Sp. z o. o. z siedzibą w W. (dalej: "Skarżąca" lub "Spółka") stratę w podatku dochodowym od osób prawnych za 2004 r. w kwocie 4.661.126 zł.

Z uzasadnienia przedmiotowej decyzji wynika, iż w wyniku kontroli działalności Spółki i postępowania podatkowego, przeprowadzonego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych za 2004 r. ustalono, że w złożonym zeznaniu rocznym Spółka zawyżyła stratę podatkową za badany okres o kwotę 1955.976,31 zł

W oparciu o zebrany w sprawie materiał dowodowy organ I instancji stwierdził, iż w 2004 r. Spółka nieprawidłowo ujęła w kosztach uzyskania przychodów badanego okresu kwotę .955.976,31 zł, na którą składają się:

1) kwota 773.928,20 zł, dotycząca kosztów związanych z najmem budynku M.,

2) kwota 33.000,00 zł, dotycząca kosztów wyceny Spółki na dzień 30.06.2004r.,

3) kwota 1.149.048,11 zł, dotycząca kosztów pośrednictwa w najmie powierzchni biurowej w budynku M.

W skarżonej decyzji organ I instancji uznał, iż zaliczając w koszty uzyskania przychodów 2004 r. kwotę 773.928,20 zł, dotyczącą kosztów związanych z najmem budynku M., poniesionych w latach: 1999-2000, Spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów badanego okresu.

Organ I instancji ustalił, że Skarżąca zaksięgowała w koszty podatkowe badanego okresu (konto 403 Usługi obce), na podstawie polecenia księgowania PK14, kwotę 773.928,30 zł jako koszty najmu budynku M. (zaliczki na poczet najmu M.). Kwota 773.928,30 zł uwzględniona została na fakturze VAT nr [...] z dnia [...] kwietnia 2004 r. wystawionej przez Spółkę M., obciążającą Skarżącą kwotą netto 542.850,32 zł w związku z zawartą umową najmu nieruchomości z dnia [...] sierpnia 2000 r., na którą składają się: