Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 26 maja 2014 r., sygn. I SA/Wr 157/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia NSA Henryka Łysikowska (sprawozdawca), Sędziowie: Sędzia NSA Lidia Błystak, Sędzia WSA Daria Gawlak-Nowakowska, Protokolant: specjalista Edyta Luniak, po rozpoznaniu na rozprawie w Wydziale I w dniu 14 maja 2014 r. sprawy ze skargi "A" spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą we W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2008 r. wraz z odsetkami za lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad i grudzień 2008 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi A Sp. z o.o. z/s we W. (dalej: spółka, strona skarżąca) jest wskazana w sentencji decyzja, którą Dyrektor Izby Skarbowej we W. utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej we W. z dnia [...] lipca 2013 r., nr [...], określającą spółce podatek dochodowy od osób prawnych za rok 2008 w wysokości 6.286 zł oraz wysokość odsetek od zaliczek na ten podatek za lipiec, wrzesień, listopad i grudzień 2008 r.

Powyższe rozstrzygnięcia wydane zostały w oparciu o następujący stan faktyczny i prawny sprawy.

W wyniku przeprowadzonej kontroli skarbowej w pierwszej kolejności stwierdzono, iż spółka w rozliczeniach za 2008 r. zawyżyła przychody i koszty ich uzyskania w wyniku wykazania w rachunku zysku i strat zmiany stanu produktów w kwocie 6.223,12 zł. Kwota ta stanowiła wartość netto wykazaną na fakturze z [...] grudnia 2008 r., za energię elektryczną dostarczoną w następnym roku i wykazana została jako saldo konta 490 "rozliczenie kosztów". Wskazano, że spółka ujęła powyższą wartość w kosztach księgowaniem Wn 401-2 "zużycie energii", Ma konto dostawcy oraz aktywowała na następny okres podatkowy Wn 640 "rozliczenia międzyokresowe", Ma 490. Na dzień bilansowy saldo konta 490 przeniesione zostało na wynika finansowy: Wn 490 Ma 860.

W ocenie organów obu instancji, przekształcając przychody i koszty z rachunku zysków i strat na przychody i koszty podlegające wykazaniu w deklaracji podatkowej, spółka powinna pomniejszyć te kwoty o wartość wykazanej zmiany stanu produktów.