Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 2 lipca 2015 r., sygn. I SA/Po 600/15

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Aleksandra Kiersnowska-Tylewicz Sędziowie Sędzia WSA Dominik Mączyński Sędzia WSA Waldemar Inerowicz (spr.) Protokolant: st. sekr. sąd. Joanna Świdłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 2 lipca 2015 r. sprawy ze skargi [...] na interpretację indywidualną Ministra Finansów działającego przez organ upoważniony Dyrektora Izby Skarbowej w [...] z dnia [...] r. [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę.

Uzasadnienie

Wnioskiem złożonym w dniu [...], uzupełnionym na wezwanie organu pismem z dnia [...], P. P. wystąpił do Dyrektora Izby Skarbowej w P. - upoważnionego przez Ministra Finansów o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku odszkodowania otrzymanego w wyniku ugody sądowej oraz możliwości pomniejszenia uzyskanego przychodu w postaci odszkodowania o wydatki poniesione na koszty prawne, zastępstwo procesowe i opłaty sądowe.

Prezentując stan faktyczny wnioskodawca wskazał, że był posiadaczem [...] akcji X. Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A. (w skrócie jako: "Towarzystwo" lub "TFI"), które nabył w ramach programu motywacyjnego w latach 2006, 2007 oraz 2008. W dniu [...] października 2009 r. TFI podjęło uchwałę o zmianie programu motywacyjnego, do której podatnik wniósł sprzeciw, a w dniu [...] listopada 2009 r. TFI podjęło uchwałę o umorzeniu ww. [...] akcji. Zgodnie z uchwałą Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy X. TFI z dnia [...] października 2009 r. (uchwała zmieniająca Program Motywacyjny) po zakończeniu współpracy podatnika z TFI (które nastąpiło w dniu [...] października 2009 r.) akcje podatnika miały przejść na TFI.

Wnioskodawca wskazał, że zakwestionował legalność ww. uchwał. Sąd Apelacyjny w [...] postanowieniem z dnia [...] listopada 2012 r., sygn. akt [...], orzekł nieważność uchwały o zmianie programu motywacyjnego z dnia [...] października 2009 r. oraz uchwały umarzającej [...] akcje z dnia [...] listopada 2009 r. Z kolei w dniu [...] maja 2014 r. została zawarta ugoda sądowa przed Sądem Apelacyjnym w [...] pomiędzy wnioskodawcą a TFI w przedmiocie rozliczenia sprzedaży [...] akcji X. TFI, jakie posiadał podatnik. W protokole ugody sądowej wskazano, że w związku z brakiem możliwości odwrócenia skutków prawnych czynności dokonanych przez Spółkę (X. TFI) w oparciu o Uchwałę zmieniającą Program Motywacyjny, opisanych w pkt 1 lit. f), g) i h) P. P. poniósł szkodę majątkową ("Szkoda") związaną z nieprawidłową realizacją Umowy (pkt 2e Ugody). Tytułem naprawienia powstałej szkody majątkowej, mocą ugody sądowej, w dniu [...] maja 2014 r. zostało podatnikowi zapłacone odszkodowanie. Zaznaczono, że ugoda sądowa nie precyzuje, czy odszkodowanie zostało przyznane za uszczuplenie majątku, czy za utracone korzyści. Wskazano, że wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, a odszkodowanie uzyskał, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.