Wyrok WSA w Krakowie z dnia 26 czerwca 2020 r., sygn. I SA/Kr 1437/19

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia: WSA Bogusław Wolas Sędziowie: WSA Inga Gołowska WSA Urszula Zięba (spr) Protokolant: Specjalista Dominika Janik po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 26 czerwca 2020r. sprawy ze skargi T. S. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w K. z dnia [...] listopada 2019r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn skargę oddala.

Uzasadnienie

Dyrektor Izby Administracji Skarbowej decyzją z dnia 5 listopada 2019r., nr [...] utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 2 sierpnia 2019r., nr [...], ustalającą T.S. wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w kwocie 9.540,00zł z tytułu nabycia praw do wkładów oszczędnościowych, na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek śmierci oraz jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego na wypadek jego śmierci po zmarłym w dniu 23 września 2015r. A.S.

Powyższe rozstrzygnięcie zapadło w następującym stanie faktycznym. W dniu 11 października 2018r. podatnik złożył zeznanie podatkowe na druku SD-3 o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych, w którym wykazał nabycie środków finansowych w kwocie 82.468,00zł tytułem nabycia praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek śmierci. W złożonym zeznaniu podatkowym ujawnił nabycie kwoty 80.445,00zł z [...] S.A. oraz kwoty 2.023,00zł z [...] tytułem zapisu wkładcy na wypadek śmierci. W złożonym zeznaniu podatkowym w rubryce 88 zeznania ww. nie wykazał nabycia tytułem zapisu kwoty 74.283,79zł, która stanowiła wartość 1.266,051 Jednostek Uczestnictwa S.na dzień 23 września 2015r., tj. na dzień śmierci uczestnika funduszu A.S. co potwierdza pismo z S. z dnia 24 marca 2019r., nr [...]. W złożonym zeznaniu podatkowym ww. nie wykazał długów i ciężarów obciążających nabyte rzeczy i prawa majątkowe, wpisując w rubryce 96 zeznania cyfrę 0.