Wyrok WSA w Warszawie z dnia 29 czerwca 2020 r., sygn. III SA/Wa 2000/19

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Matylda Arnold-Rogiewicz, Sędziowie sędzia del. SO Agnieszka Baran (sprawozdawca), sędzia WSA Jacek Kaute, Protokolant referent Agnieszka Dominiak, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 29 czerwca 2020 r. sprawy ze skargi M. P. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. z dnia[...] lipca 2019 r. nr [...] w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę

Uzasadnienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego W. (dalej jako: "Naczelnikiem US", "organ pierwszej instancji") w trakcie prowadzonych w stosunku do M. P. (dalej jako: "strona" lub "skarżący") czynności sprawdzających w zakresie ustalenia źródeł finansowania inwestycji dokonanych w 2012 r. i nie mających pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów, wezwał podatnika do wykazania między innymi źródła sfinansowania zakupu lokalu mieszkalnego płożonego w W. przy ul. [...] w dniu 15 maja 2012 r. za kwotę 380.000 zł.

W odpowiedzi na powyższe, w piśmie z 27 marca 2017 r. skarżący wskazał, iż zakup przedmiotowego lokalu został w całości sfinansowany przez jego rodziców A. i W. P., którzy posiadali środki na zakup tej nieruchomości ze sprzedaży własnych nieruchomości (położonej przy ul. [...]A w W. - akt notarialny umowy sprzedaży z dnia 26 czerwca 2006 r. Rep. A nr [...]z której przeznaczono 155.000 zł na zakup jego lokalu oraz [...]cz. budynku położonego w Kościelisku - akt notarialny umowy sprzedaży z dnia 25 lipca 2008 r. REP. A nr[...], z której 140.000 zł przeznaczono na zakup lokalu) oraz z kredytu bankowego w [...]Bank na kwotę 50.000 zł i 35.000 zł. Dodatkowo w oświadczeniu z dnia 30 marca 2017 r. potwierdził, że całość środków finansowych otrzymał od rodziców oraz, iż stanowiły one darowiznę. W oświadczeniu tym wskazał, iż: "zakup lokalu mieszkalnego przy ul.[...], [...]W. za kwotę 380.000 złotych w dniu 15.05.2012 r. został w całości sfinansowany przez moich rodziców A. i W. P. ze środków pochodzących z udokumentowanych sprzedaży nieruchomości do nich należących a fakt dokonania tej darowizny nie został zgłoszony w ciągu 6 miesięcy do Urzędu Skarbowego".