Wyrok WSA w Opolu z dnia 18 stycznia 2023 r., sygn. I SA/Op 291/22

Ulgi podatkowe

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Aleksandra Sędkowska (spr.) Sędziowie: Sędzia WSA Grzegorz Gocki Sędzia WSA Tomasz Judecki Protokolant: Referent Dagmara Jugo po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 18 stycznia 2023 r. sprawy ze skargi M. W. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z dnia 22 lipca 2022 r., nr 1601-IEW.4264.2.2022 w przedmiocie odmowy umorzenia w całości zaległości podatkowej w podatku od spadków i darowizn, oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi wniesionej przez M. W. (dalej jako: skarżąca, strona, podatniczka) jest decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z dnia 22.07.2022 r., którą organ ten działając na podstawie przepisu art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540, ze zm.) [dalej: O.p.] - utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Namysłowie z 3.02.2022 r. o odmowie umorzenia w całości zaległości podatkowej w podatku od spadków i darowizn w kwocie 3 654 zł, wynikającej z decyzji z 20 października 2021 r. wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie 9 zł.

Zaskarżone rozstrzygnięcie zapadło w następujących okolicznościach faktycznych i prawnych.

Wnioskiem z 12.11.2021 r., skarżąca zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Namysłowie o umorzenie zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w wysokości 3 654 zł. Wniosek uzasadniła tym, że ustalenie podatku od spadków i darowizn w tej wysokości jest dla niej krzywdzące. Podniosła, że w marcu 2021 r. uzyskała w Urzędzie informację o obowiązkach spadkobierców wobec Urzędu Skarbowego. Z informacji wynikało, że spadek po zmarłym [...] ojcu otrzymany przez skarżącą (córkę) nie podlegał opodatkowaniu. Dalej skarżąca wskazała, iż: mimo braku zobowiązania podatkowego, miała obowiązek zgłoszenia nabycia spadku i przedłożenia aktu poświadczenia dziedziczenia. Zgodnie z informacją uzyskaną w Urzędzie i potwierdzoną przez notariusza, termin 6 miesięcy na zgłoszenie w Urzędzie Skarbowym nabycia spadku, liczył się od daty poświadczenia dziedziczenia. Ponieważ akt poświadczenia dziedziczenia sporządzono 29.03.2021 r. w Kancelarii Notarialnej, to 29.09.2021 r. upływał termin zgłoszenia. Dnia 15.06.2021 r. każda z uprawnionych do spadku osób, tj. skarżąca, siostra i mama, złożyła zgłoszenie na druku SD-Z2. W zgłoszeniu ujęła również kwotę, którą otrzymała do dyspozycji wkładem na wypadek śmierci. Dopiero wtedy dowiedziała się, że w tej sytuacji termin półroczny liczy się od śmierci spadkodawcy, a nie od dnia sporządzenia aktu poświadczenia dziedziczenia. Ponieważ termin zgłoszenia upłynął 23.04.2021 r., to została zobowiązana do zapłaty tej kwoty. Zdaniem skarżącej zobowiązanie podatkowe powstało, ponieważ miała ona niepełną informację o terminach zgłoszenia nabycia spadku. Udzieleniu wyczerpujących informacji nie sprzyjały warunki, w jakich podczas pandemii przyjmowano petentów (na zewnątrz, przy uchylonych drzwiach i w niesprzyjających warunkach atmosferycznych). Strona wskazała dalej, iż jest to bardzo krzywdzące i niesprawiedliwe również dla matki skarżącej. Intencją zmarłego było ułatwienie wypłaty środków po jego śmierci, a nie przekazanie ich wyłącznie skarżącej. 1.03.2021 r. strona przekazała matce w formie przelewu bankowego całą kwotę, którą otrzymała do dyspozycji na wypadek śmierci. Pomniejszyła tę kwotę o zakup razem z mamą samochodu (za 15 000 zł). Matka skarżącej ma [...] lat i czasem potrzebuje porady lekarskiej. Działanie służby zdrowia w Polsce oraz troska i atencja z jaką zajmuje się starszymi ludźmi, powoduje konieczność korzystania z prywatnych gabinetów lekarskich. Po śmierci ojca skarżącej, mama sama ze skromnej emerytury opłaca czynsz, leki, rachunki i inne wydatki.