Doradztwo podatkowe po nowelizacji – co się zmieniło dla doradców i ich klientów

Z dniem 1 marca 2026 r. wprowadzono zmiany w ustawie z 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (dalej: ustawa o doradztwie podatkowym). Rozszerzono listę czynności, które są zastrzeżone do wykonywania przez doradców podatkowych. Wprowadzono również dodatkowe wymogi formalne dla podmiotów zajmujących się wykonywaniem tego rodzaju działalności. Zmiany w ustawie o doradztwie podatkowym dotyczą też procedury nabywania uprawnień doradcy podatkowego, w tym zasad przeprowadzania egzaminu na doradcę.

Nowy rodzaj czynności zastrzeżonych dla doradców podatkowych

W katalogu czynności zastrzeżonych do wykonywania przez doradców podatkowych pojawiło się udzielanie porad, wyjaśnień i opinii w zakresie opłat, do których stosuje się przepisy ustawy 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (dalej: Ordynacja podatkowa). Istnieje wiele tego rodzaju opłat. Są to, przykładowo, opłata cukrowa czy podatek od alkoholu sprzedawanego w butelkach o małej pojemności (tzw. podatek od małpek). W ten sposób zebrano w jedną całość wszystkie opłaty mające charakter daniny publicznej, w których specjalizują się doradcy podatkowi. Należy zauważyć, że do bardzo wielu opłat o charakterze administracyjnym stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej (np. do opłat za wywóz śmieci). Ordynacja podatkowa ma również zastosowanie np. do składek ZUS i wpłat na PFRON. Zmiana wprowadzona w ustawie o doradztwie podatkowym oznacza, że zawodowym doradzaniem w takich sprawach będą mogli się zajmować wyłącznie doradcy podatkowi albo kwalifikowani prawnicy, np. adwokaci czy radcowie prawni (zob. tabela). Konsekwencją tego jest ograniczenie dostępu do usług prawnych oraz wzrost kosztów korzystania z tego rodzaju pomocy. Od 1 marca 2026 r. nie będą jej mogli już udzielać prawnicy, którzy nie posiadają tego rodzaju uprawnień. Za wykonywanie czynności doradztwa podatkowego bez stosownych uprawnień grozi kara grzywny. Nowelizacja podwyższyła maksymalny limit tej kary z 50 000 zł do 100 000 zł.