Poradnia ze sprawozdawczości budżetowej

Czy zaokrąglenie wykonanych rozchodów w Rb-NDS do pełnych złotych narusza przepisy?

Pytanie: W Rb-NDS za dany okres gmina wykazała wykonane rozchody z tytułu spłaty kredytów i pożyczek w wysokości 801 000,00 zł, zaokrąglając do pełnych złotych. Tymczasem z ewidencji konta 134 „Kredyty bankowe” oraz 260 „Zobowiązania finansowe” wynikało, że rzeczywista wartość wykonanych rozchodów wynosiła 801 000,40 zł. Regionalna izba obrachunkowa zakwestionowała zgodność danych w sprawozdaniu ze stanem księgowym, wskazując na naruszenie zasad określonych w przepisach rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej. Czy tak niewielka rozbieżność stanowi uchybienie formalne, czy rzeczywiste naruszenie przepisów?

Odpowiedź: Tak, nawet niewielka rozbieżność pomiędzy danymi księgowymi a wykazanymi w Rb-NDS – wynikająca z zaokrągleń – stanowi naruszenie przepisów rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Dane w zakresie wykonanych rozchodów w Rb-NDS powinny stanowić odzwierciedlenie ewidencji konta 134 i 260.

: Podstawą do sporządzenia sprawozdania Rb-NDS są dane wynikające z ksiąg rachunkowych, w tym z kont 134 „Kredyty bankowe” oraz 260 „Zobowiązania finansowe”. Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na jego stronie Wn ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu, a na stronie Ma ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego. Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające zadłużenie z tytułów kredytów zaciągniętych na finansowanie budżetu (tj. kredyt i odsetki od kredytu). Natomiast konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań. Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.