Podatek od spadków i darowizn – świadczenia powtarzające się i zbycie majątku spadkowego

20 sierpnia 2025 r. weszły w życie zmiany w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Dotyczą one zasad opodatkowania świadczeń powtarzających się oraz formalności związanych ze zbyciem majątku spadkowego.

Zmiana zasad rozliczania podatku z tytułu nabycia świadczeń powtarzających się

Zmiana ustawy 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (dalej: u.p.s.d.) jest konsekwencją tezy uchwały składu siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z 31 marca 2025 r. (sygn. akt III FPS 5/24). O uchwale NSA pisaliśmy w artykule pt. „Jak płacić podatek od renty pieniężnej wypłacanej w ratach – uchwała NSA” – w „Mk” nr 6/2025.

NSA uznał w niej, że umowa renty – z uwagi na swój losowy charakter – stanowi prawo majątkowe, którego wartość nie może być z góry określona co do wysokości, a zatem podstawę opodatkowania należy ustalać w miarę wykonywania świadczeń wynikających z umowy renty. Niestety Minister Finansów nie zdecydował się na wprowadzenie rozwiązań, które zrealizowałyby w całości tezę uchwały NSA. Zmiany zmierzają do przywrócenia zasady, zgodnie z którą podatek ma być obliczany jednorazowo „z góry”. Ten sposób obliczenia i zapłaty podatku będzie najmniej sformalizowany i tym samym najmniej uciążliwy dla podatników. Jednorazowa zapłata podatku „z góry” będzie możliwa zarówno w przypadku świadczeń, których wysokość jest znana, jak i świadczeń, których wartość jest uprawdopodobniona (za zgodą podatnika). Trzeci wariant, w którym obowiązek podatkowy powstanie dopiero z chwilą wykonania świadczenia, będzie najbardziej sformalizowany, a więc i najbardziej obciążający.