PIT – najnowsze interpretacje i orzeczenia

Zagadnienia dotyczące podatków osobistych niezmiennie wzbudzają wątpliwości, które dotyczą m.in. rezydencji podatkowej, zwolnienia benefitów ze składek na ubezpieczenia społeczne czy ulgi na powrót. Na te ważne pytania odpowiadają eksperci z zespołu podatków osobistych i doradztwa dla pracodawców MDDP.

O co pytają na szkoleniach

Finansowanie kursów, szkoleń i studiów

problem Czy sfinansowanie menedżerowi kosztów kursu, szkolenia czy też dodatkowych studiów jest dla niego zawsze przychodem podatkowym?

odpowiedź Jedną z powszechnie stosowanych metod podnoszenia kwalifikacji kadry menedżerskiej są różnorodne kursy, szkolenia oraz studia podyplomowe, które coraz częściej opłacane są przez spółki. Finansowanie takie może powodować powstanie przychodu po stronie menedżera, podlegającego opodatkowaniu. Istnieją jednak przypadki, w których taki przychód nie występuje bądź może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie przepisów ustawy o PIT. Kluczowe znaczenie mają tutaj okoliczności dotyczące takiego finansowania – w szczególności, kto poniósł koszt, jaki był cel kształcenia oraz czy uczestnictwo miało charakter obligatoryjny.

W przypadku, gdy pracodawca finansuje podnoszenie kwalifikacji zawodowych przez menedżera będącego pracownikiem, wartość takiego dofinansowania może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem zwolniona z opodatkowania jest wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego.

W kontekście tego zwolnienia podatkowego wypowiedział się dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 17 kwietnia 2025 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.627.2024.3.ŁS). Dotyczyła ona pracownika zatrudnionego na czas nieokreślony od stycznia 2018 r., który w 2020 r. rozpoczął dodatkowe studia. Uzyskana w ich trakcie wiedza przyczyniła się do jego awansu i objęcia nowego stanowiska, a obecnie jest bezpośrednio wykorzystywana w pracy zawodowej.