Kiedy rozliczać VAT od dotacji

Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. Zatem w sytuacji gdy podatnik w związku z konkretną dostawą lub świadczeniem usługi otrzymuje jakiekolwiek dofinansowanie (dotację, subwencję), będące dopłatą do ceny towaru lub usługi, to tego rodzaju dofinansowanie stanowi obok ceny uzupełniający ją element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia usługi. Będzie to dotacja przedmiotowa.

W sytuacji gdy związek bezpośredni nie występuje, dofinansowanie na pokrycie niezidentyfikowanych wprost kosztów działalności nie podlega opodatkowaniu. Obrotu nie stanowi dotacja mająca na celu dofinansowanie działalności. Dotacja ta ma charakter podmiotowy i nie występuje bezpośredni związek pomiędzy otrzymaną dotacją a konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług. Jeżeli zatem otrzymane dotacje mają charakter podmiotowy i nie stanowią dopłaty do ceny towaru lub usługi, to nie podlegają opodatkowaniu VAT. Dotacja ta zwana jest również pośrednią, ze względu na brak bezpośredniego związku z konkretnym towarem czy usługą. Zazwyczaj są to wszelkiego rodzaju dopłaty czy dotacje przeznaczone ogólnie na funkcjonowanie podatnika.