1. Wstęp

Firmy wykonujące działalność budowlaną charakteryzują się tym, że wykonywane przez nie usługi realizowane są przez kilka okresów sprawozdawczych. Nawet w przypadku niewielkich projektów rzadko zdarza się, by wykonanie i odbiór prac miały miejsce w tym samym okresie sprawo- zdawczym, w którym je rozpoczęto. "Rozciągnięcie" w czasie realizacji danej umowy budowlanej powoduje, że wykonawcy takich robót muszą powiązać koszty ponoszone sukcesywnie przez kilka okresów sprawozdawczych z przychodami faktycznie otrzymywanymi po wykonaniu usługi. W konsekwencji pojawiają się problemy z prawidłowym zastosowaniem dwóch fundamentalnych zasad rachunkowości, tj.: