Zasady ustalania różnic kursowych z rozchodu środków pieniężnych z walutowego rachunku bankowego

Jak wynika z art. 30 ust. 1 i 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, wyceny pozycji wyrażonych w walutach obcych dokonuje się:

1) na bieżąco, na skutek zapłaty transakcji kupna/sprzedaży, oraz

2) na dzień bilansowy na skutek aktualizacji wyceny.

Wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio:

1) w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań - po kursie faktycznie zastosowanym w tym dniu, lub

2) w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w pkt 1, a także w przypadku pozostałych operacji - po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego ten dzień. Kurs ten jest stosowany więc do ujęcia w księgach rachunkowych faktur sprzedaży i zakupu oraz w sytuacji, gdy nie dochodzi do przewalutowania środków pieniężnych. W praktyce oznacza to dokonanie zapłaty na rachunek walutowy/z rachunku walutowego.