Księgowe zamknięcie roku 2018 – harmonogram prac

Zamknięcie ksiąg rachunkowych jednostki kontynuującej działalność jest złożonym procesem, na który składają się poszczególne etapy i działania. Najprostszym sposobem usystematyzowania kolejnych kroków, które należy podjąć przy zamykaniu ksiąg rachunkowych, jest przygotowanie w jednostce harmonogramu zamknięcia ksiąg rachunkowych.

W celu doprecyzowania pojęcia zamknięcia roku należy zwrócić uwagę na zapisy ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: uor). Stosownie do art. 12 ust. 2 uor, księgi rachunkowe zamyka się:

• na dzień kończący rok obrotowy,
• na dzień zakończenia działalności jednostki, w tym również jej sprzedaży, zakończenia likwidacji lub postępowania upadłościowego, o ile nie nastąpiło jego umorzenie,
• na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej, w jednostce przejmowanej na dzień połączenia związanego z przejęciem jednostki przez inną jednostkę, to jest na dzień wpisu do rejestru tego połączenia,
• na dzień poprzedzający dzień podziału lub połączenia jednostek, jeżeli w wyniku podziału lub połączenia powstaje nowa jednostka, to jest na dzień poprzedzający dzień wpisu do rejestru połączenia lub podziału,
• na dzień poprzedzający dzień postawienia jednostki w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości,
• na inny dzień bilansowy określony odrębnymi przepisami,

- nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia zaistnienia tych zdarzeń.

ZAPAMIĘTAJ!

Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi rachunkowe - art. 12 ust. 5 uor.