Czy trener personalny może zaliczać do kosztów wydatki na suplementy diety, ubrania oraz obuwie sportowe

PROBLEM

RADA

UZASADNIENIE

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 49 updof wyłączono z kosztów wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa. Zatem, aby wydatki na zakup odzieży oraz obuwia można było uznać za koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, ubiór oraz obuwie nie mogą mieć charakteru osobistego. Z pytania wynika, że nabywane przez Pana ubrania i obuwie sportowe są niezbędne do świadczenia usług na rzecz klientów. Dzięki temu, że są produkowane ze specjalnych materiałów, pozwalają skórze oddychać w trakcie wielogodzinnego wysiłku. Zapewniają zatem Panu komfort pracy oraz pomagają w ochronie ciała przed ewentualnymi otarciami i odparzeniami. W związku z tym należy uznać, że wydatki te nie mają charakteru osobistego i są niezbędne do prawidłowego świadczenia przez Pana usług trenera personalnego. To oznacza, że może Pan tego rodzaju wydatki zaliczać do kosztów uzyskania przychodów. Takie stanowisko zajmują również w tej sprawie organy podatkowe.

Niestety do kosztów podatkowych nie może Pan zaliczać wydatków ponoszonych na zakupu suplementów diety. Zdaniem organów podatkowych tego rodzaju wydatki są wydatkami o charakterze osobistym i mają na celu ogólną poprawę jakości życia i zdrowia. Takie stanowisko zajął m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 7 maja 2019 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.209.2019.1.MT, w której możemy przeczytać:

MF (…) stwierdzić należy, że jeżeli bezpośrednim celem poniesienia wydatków na zakup ubrań, obuwia oraz ręczników jest możliwość właściwego przygotowania do zajęć oraz ochrona ciała Wnioskodawcy, a zakupione stroje, obuwie sportowe i ręczniki są niezbędne do świadczenia usług, to wydatki te mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Odnosząc się natomiast do pozostałych wskazanych we wniosku wydatków ponoszonych przez Wnioskodawcę tytułem zakupu elektrolitów, minerałów oraz witamin, profilaktycznych medykamentów, dermoprotektorów oraz środków higieny osobistej, stwierdzić należy, że wydatki te nie mogą stanowić kosztów podatkowych, gdyż są to świadczenia o charakterze osobistym i mają na celu poprawę jakości życia zdrowotnego Wnioskodawcy (…).

Warto podkreślić, że w przywołanej interpretacji organ podatkowy odmówił podatnikowi prawa do zaliczania do kosztów nie tylko suplementów diety, lecz również wydatków na środki higieny osobistej.

Podstawa prawna:

• art. 23 ust. 1 pkt 49 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 183

Rafał Styczyński

doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor licznych publikacji z dziedziny podatków