Dobrowolne umarzanie czynszów w związku z COVID – skutki podatkowe i ewidencja księgowa

Epidemia COVID-19 i będące jej skutkiem zamrożenie gospodarki spowodowało, że duża część przedsiębiorców oraz innych podmiotów funkcjonujących na rynku boryka się z problemami finansowymi. W RB 10 przedstawiliśmy analizę podatkowych i księgowych skutków obniżenia czynszu najmu lokalu, w którym podmiot wynajmujący go od jednostki budżetowej, ze względu na ograniczenia nałożone na jedną ze stron umowy, nie może wykonywać działalności gospodarczej. W praktyce nie są to jedyne rozwiązania stosowane przez strony umów w tym trudnym okresie. Możemy mieć do czynienia także z takim ułatwieniami, jak obniżenie czynszu czy zmiana okresów rozliczeniowych. Niestety, w części przypadków także te mechanizmy nie zostały zastosowane, względnie nawet jeżeli strony zmodyfikowały warunki współpracy, nie uchroniło to najemcy przed opóźnieniami płatniczymi. Konsekwencją tego mogą być kolejne działania wspierające korzystających, z których konsekwencjami podatkowymi i ewidencyjnymi strony umów będą musiały się zmierzyć. Do tej kategorii zaliczane są umorzenia czynszów i rozkładanie zaległości na raty.

Dobrowolne umarzanie czynszów w związku z COVID - skutki podatkowe

Przed, w trakcie, a nawet po wykonaniu świadczenia, w tym po zakończeniu okresu czynszowego w ramach umowy najmu, strony mogą w pewnym zakresie modyfikować jej treść. Zmiany takie mogą dotyczy również wysokości czynszu i innych opłat związanych z realizacją usługi. Pomimo funkcjonującej na gruncie prawa cywilnego zasady swobody kontraktowania nie można zapominać o tym, że zmiany zawartych uprzednio umów muszą mieć swoje racjonalne uzasadnienie, a działania w tym zakresie określony cel. Ani jednym, ani drugim nie powinny być wyłącznie lub głównie skutki o charakterze podatkowym. Zastrzeżenie takie dotyczy nie tylko gmin i innych jednostek finansów publicznych, lecz ogólnie podatników CIT, PIT, a przede wszystkim VAT. Kluczowe znaczenie ma to, że odmienne skutki podatkowe rodzi umorzenie należności (zwolnienia z długu) i obniżenie ceny, a inne całkowite odstąpienie od jej naliczania zgodnie z postanowieniami umowy.