Nowy JPK_VAT w praktyce jednostek sektora publicznego

Wstęp

W zakresie VAT cały czas wprowadzane są rewolucyjne zmiany: centralizacja VAT, biała lista podatników VAT czy split payment (MPP). Przed jednostkami kolejne nowości. Od 1 października 2020 r. zmieniają się zasady raportowania rozliczeń VAT, w tym dla jednostek sektora finansów publicznych. Zostaną zlikwidowane dotychczasowe deklaracje VAT oraz obowiązek odrębnego wysyłania ewidencji w formie pliku JPK. Zamiast tego jednostki będą zobowiązane do przekazywania jednego pliku zawierającego rozliczenie VAT. Jednostki mają trochę więcej czasu na przygotowanie się do tych nowości, bo nastąpiła zmiana terminu realizacji obowiązków związanych z wdrożeniem nowego JPK_VAT. Z uwagi na stan epidemiczny spowodowany COVID-19 termin ten został wydłużony o 3 miesiące. Pierwotnie miał to być 1 lipca 2020 r. Ostatecznie obowiązuje termin 1 października 2020 r.

Nowy JPK_VAT to połączenie deklaracji i ewidencji VAT w jednym pliku. Oznacza to niewątpliwie uproszczenie rozliczeń z urzędem skarbowym. Niestety, niesie też za sobą wiele problemów. Nie chodzi tylko o stronę techniczną (dostosowanie oprogramowania) i organizacyjną (zmiana w wewnętrznych procedurach podatkowych i obiegu dokumentów), lecz przede wszystkim o dylematy merytoryczne.

Nie powinno stanowić trudności samo wypełnienie JPK_VAT. Największym problemem dla jednostek może być odpowiednie wprowadzanie danych w rejestrach sprzedaży - jako opodatkowane, zwolnione czy wyłączone poza VAT, oraz w rejestrach zakupu - jako te z prawem do odliczenia w całości, przy zastosowaniu prewspółczynnika, wskaźnika struktury sprzedaży (proporcji) czy brakiem możliwości odliczenia.

Z uwagi na obszerny wachlarz nowych oznaczeń wprowadzonych do części deklaracyjnej i ewidencyjnej pracownicy odpowiedzialni za rozliczenia VAT powinni wykazać się dużą uważnością i skrupulatnością przy wprowadzaniu dokumentów do obowiązujących ewidencji i urządzeń. Muszą prawidłowo wywiązywać się z nałożonych w tym zakresie obowiązków. Za ich niewłaściwe wypełnianie