Zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2020 r. – część I

Wstęp

Na IV kwartał roku obrotowego i I kwartał roku kolejnego przypada największe spiętrzenie prac w księgowości jednostek. Trzeba rozliczyć środki budżetowe otrzymane z budżetu państwa i budżetów JST oraz wykonać wiele prac związanych z zamykaniem ksiąg rachunkowych (w tym z inwentaryzacją) i sporządzaniem sprawozdania finansowego (bilansu, rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w funduszu jednostki oraz „Informacji dodatkowej”).

Nad przebiegiem czynności związanych z zamykaniem ksiąg rachunkowych i sporządzaniem sprawozdania finansowego musi czuwać główny księgowy jednostki. Powinien nadzorować przebieg tych prac w komórce księgowości, a także w innych komórkach organizacyjnych - jeśli zależy od tego prawidłowe prowadzenie ksiąg i sporządzenie sprawozdania finansowego.

Szczególnie w tym roku prawidłowa organizacja prac w tym zakresie jest ważna - ze względu na komplikacje związane ze stanem epidemii COVID-19, takie jak np. absencja pracowników, praca zdalna czy zamknięcie jednostek z powodu kwarantanny lub lockdownu.

Poradnik ma służyć pomocą głównemu księgowemu i podległym mu pracownikom księgowości w prawidłowym przeprowadzeniu prac związanych z zamknięciem roku. W Poradniku dla każdego konta syntetycznego ewidencji bilansowej wskazano:

• znaczenie sald tego konta,
• rozliczenia, jakie trzeba wykonać na koniec 2020 r. i na początku 2021 r.,
• zasady inwentaryzacji aktywów i pasywów,
• zasady kontroli zapisów,
• zasady wyceny dla celów bilansowych aktywów lub pasywów.

W części I Poradnika omówiono kwestie związane z zamykaniem ksiąg rachunkowych w zakresie kont syntetycznych zespołów: 0, 1 i 2. Pozostałe zespoły kont będą omówione w części II.

Dla poszczególnych kont wskazano czynności, jakie muszą być wykonane, kto powinien je wykonać, a kto nadzorować. Podano także przykłady nieprawidłowości, jakie można wykryć przy przeprowadzaniu rocznej weryfikacji dokumentów księgowych i ksiąg rachunkowych.

Z Poradnika można dowiedzieć się m.in.: