Jak rozliczyć podatkowo umowę powiernictwa

PYTANIE:

Spółka X ma problem z założeniem rachunku bankowego w Polsce. W związku z tym zdecydowała się na zawarcie ze Spółką A umowy powiernictwa środków pieniężnych. Klienci Spółki X wpłacają na rachunek bankowy Spółki A opłatę za nabycie towarów. Spółka A przechowuje na wyodrębnionym rachunku bankowym środki Spółki X. Z tego rachunku Spółka A też robi przelewy klientom Spółki X (np. jak klient zwróci towar), spłaca też zobowiązania Spółki X. Jak Spółka X założy konto w banku, w Polsce to Spółka A przeleje wszystkie zgromadzone środki na to konto Spółce X. Spółka A wystawia Spółce X za te usługi fakturę. Jak rozliczyć to podatkowo?

ODPOWIEDŹ:

Co do zasady czynności powiernicze są określane jako neutralne podatkowo. świadczenie tej usługi mieści się w zakresie pojęcia usługi prowadzenia rachunków pieniężnych, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Na podstawie tego przepisu, usługa ta podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT. Jednakże, jeśli Spółka A wystawiła Spółce X fakturę za prowadzenie rachunku bankowego to przedmiotowa usługa powinna zostać zakwalifikowana jako usługa innego typu, aby móc odprowadzić z jej tytułu podatek VAT i wliczyć ją jako koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przypadku gdy Spółka X zostanie obciążana prowizją za wykonanie tej usługi to wtedy uzyskanie przychodu dla Spółki A.