Ściąga księgowego: Przeksięgowania roczne – salda kont (Wn i Ma)

W ramach czynności końcoworocznych pracownicy komórek finansowych powinni przeprowadzić weryfikację (analizę) sald.

Weryfikacja sald pozwala na stwierdzenie:

• czy rzeczywiście posiadane dokumenty (umowy, kartoteki, protokoły, decyzje) potwierdzają istnienie określonego salda,
• czy salda te są realne (analiza tzw. martwych sald),
• czy salda są prawidłowo wycenione.

Czynności te należy wykonać przed trwałym zamknięciem ksiąg rachunkowych i sporządzeniem sprawozdania finansowego.

Obowiązkowo należy przeanalizować treść ekonomiczną poszczególnych kont księgowych. Szczególną uwagę trzeba zwrócić na informacje, jakie salda na koniec roku mogą wykazywać poszczególne konta.

Praktycznie w każdej jednostce sektora finansów publicznych stwierdzane są liczne nieprawidłowości dotyczące sald. Aby je wyeliminować, trzeba sprawdzić:

• czy konta dwusaldowe (w szczególności konta zespołu 2 - „Rozrachunki i roszczenia”) wykazują jednocześnie dwa salda, a nie per saldo (czyli zredukowane saldo sald),

czy konta służące do ewidencji środków pieniężnych na rachunkach bankowych i w kasie wykazują wyłącznie saldo zerowe (przy braku gotówki) albo saldo Wn wyrażone liczbą dodatnią, potwierdzone spisem z natury (gotówka w kasie) lub przez bank (gotówka na rachunkach bankowych),

• czy na saldzie konta 080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje)” widnieją wyłącznie koszty faktycznie trwających zadań inwestycyjnych (prowadzonych lub czasowo zawieszonych),
• czy jednostka ma na koncie 011 „Środki trwałe” ujęte grunty stanowiące jej własność lub oddane jej w trwały zarząd,
• czy nie naliczono umorzenia/amortyzacji od wartości gruntów lub dóbr kultury,
• czy w ewidencji pozabilansowej środków trwałych nie są ujęte środki trwałe bez wartości, otrzymane nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny, które powinny być wycenione według cen rynkowych i ujęte w ewidencji bilansowej na kontach: 011 „Środki trwałe” lub 013 „Pozostałe środki trwałe”,
• czy oprogramowanie komputerowe nie nalicza ujemnej amortyzacji - dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zbytych w ciągu roku,