Korekta prewspółczynnika w JST

Ze względu na specyfikę działalności jednostek samorządu terytorialnego, roczny charakter korekty preproporcji i zbliżający się koniec roku kalendarzowego (a jednocześnie roku podatkowego w VAT) już wkrótce gminy będą musiały kolejny raz zmierzyć się z korektą roczną. Pomimo swojego cyklicznego charakteru zadanie to w każdym roku przynosi, jeżeli nie problemy, to z całą pewnością zwiększoną ilość pracy do wykonania. Jest to już kolejna korekta w JPK_V7 i pomimo że za styczeń (I kwartał) 2022 r. podatnicy pierwszy raz posłużą się nową strukturą JPK_V7, nie powinna ona przysporzyć więcej problemów niż ta dokonana na początku 2021 r. 

Jednostka samorządu terytorialnego będąca czynnym podatnikiem VAT korzysta z prawa odliczania podatku naliczonego związanego z czynnościami z prawem do odliczenia. Możliwość odliczania VAT naliczonego wynika z jednej z podstawowych zasad podatku od wartości dodanej obowiązującego w państwach członkowskich Unii Europejskiej, tj. z zasady neutralności. Aby jednak czynny podatnik VAT miał prawo do rozliczenia podatku naliczonego, we wcześniejszej fazie obrotu musi powiązać go nie tylko z działalnością prowadzoną przez niego jako podatnika VAT, ale również z czynnościami z prawem do takiego odliczenia. Z tego powodu jednostki samorządu terytorialnego jako czynni podatnicy VAT, ale wykonujący zarówno czynności podlegające, jak i niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zobligowane są do klasyfikacji nabywanych świadczeń. W wyniku takiego działania jednostka musi dokonać przyporządkowania nabywanych świadczeń do odpowiednich obszarów swojej aktywności:

• działalności gospodarczej w znaczeniu VAT lub
• działalności, która nie podlega opodatkowaniu.

W zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są związane zarówno z czynnościami podlegającymi i niepodlegającymi opodatkowaniu, podatnik stosuje odliczanie wg wskaźnika preproporcji. Ze względu na to, że w trakcie roku preproporcja ma charakter wstępny, ale również z uwagi na ewentualną zmianę sposobu wykorzystywania niektórych z nabytych świadczeń, po zakończeniu roku podatnik jest zobowiązany do przeprowadzenia korekty rocznej. Niniejsza publikacja jest poświęcona właśnie takiej korekcie prewspółczynika.