Czy faktura za przeprawę promową do Szwecji ma być zaksięgowana jako import usług

PYTANIE

Polska firma transportowa zgłoszona do VAT UE korzysta z promu (przeprawa morska) ze Szwecji do Polski, otrzymuje fakturę kosztową od firmy zarejestrowanej na Cyprze (firma jest także zgłoszona do VAT UE), z promu korzysta kierowca ciężarówki wraz z towarem (firma tylko przewozi towar i wystawia faktury na usługi transportowe). Czy ta faktura kosztowa ma być zaksięgowana jako import usług z art. 23b z naliczeniem podatku vat 23%, czy będzie tu trzeba zastosować art. 28f ze stawką 0%? Które pozycje w deklaracji VAT-7 będzie trzeba uzupełnić?

ODPOWIEDŹ

Jeżeli w przedstawionej sytuacji spółka nabyła tylko usługę transportu ciężarówki (której część stanowiła usługa transportu kierowcy, np. dlatego że w trakcie przeprawy przebywał on w kabinie ciężarówki), zakup tej usługi stanowi dla spółki import usług opodatkowany podatkiem VAT według stawki 23%, który należy wykazać w polach K_29 i K_30 części ewidencyjnej pliku JPK_VAT oraz uwzględnić w polach P_29 i P_30 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT. Natomiast jeżeli w przedstawionej sytuacji spółka nabyła dodatkowo usługę transportu kierowcy (np. dlatego że kierowca przebywał w trakcie przeprawy w kabinie promowej), spółka powinna dodatkowo rozpoznać import opodatkowanej podatkiem VAT według stawki 0% (na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT) usługi transportu międzynarodowego. W tym zakresie import usług spółka powinna wykazać w polu K_29 części ewidencyjnej pliku JPK_VAT oraz uwzględnić w polu P_30 części deklaracyjnej pliku JPK_VAT.