Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.746.2020.2.ŁS

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a pkt 1, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 października 2020 r. (data wpływu), uzupełnionym w dniu 5 stycznia 2021 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 października 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 5 stycznia 2021 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką.

We wniosku i jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca od 2 lipca 2018 r. prowadzi działalność gospodarczą. Jest polskim rezydentem podatkowym, opodatkowując się od całości swoich dochodów na terytorium Polski. W ramach działalności gospodarczej prowadzi podatkową książkę przychodów i rozchodów (dalej: PKPiR), opodatkowany jest według skali podatkowej. Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarł umowę o współpracy (dalej: umowę) z międzynarodowym podmiotem ………. (dalej: Zleceniobiorca) w ramach której, jako ……….. świadczy usługi w rezultacie, których wykonywane czynności prowadzą do powstawania utworów, stanowiących przedmiot autorskich praw majątkowych (dalej: APM) w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (dalej: ustawa o prawie autorskim). Wnioskodawca w świadczeniu usług opiera się na projektowaniu oraz wytwarzaniu oprogramowania warstwy fronedowej, używając do tego najnowszych wersji Javascript. Jako ……. używa najnowszego ………..w wydaniu 10 z dodatkiem ………….. W rezultacie tych prac tworzy, refakturuje (czyli ulepsza) już istniejący kod, jak również wytwarza oprogramowania na poczet platformy content management system (dalej: B). Działanie te podejmuje we wszystkich systemach operacyjnych (tj.: ……….) oraz systemach mobilnych (………). Wytworzenie oprogramowania każdorazowo jest poprzedzone szczegółową analizą indywidualnych potrzeb danego klienta, zapoznaniem się ze specyfiką jego branży oraz zbadaniem i zaprojektowaniem możliwych rozwiązań, a następnie dobraniem odpowiednich technologii do wdrożenia tych rozwiązań. Wnioskodawca realizuje prace badawcze mające na celu zidentyfikowanie problemów występujących w procesie biznesowym klienta i opracowanie systemu optymalizacji, włączając w to opracowanie lub usprawnienie algorytmów, kodów źródłowych, co odbywa się np. w środowisku ……….. (dalej: X). Dzięki zindywidualizowanemu kodowaniu funkcjonalności wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie nie występuje w jednakowej formie nigdzie indziej. Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych podmiotów. Wytwarzanie oprogramowania w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jest o charakterze twórczym, podejmowane w sposób systematyczny (metodyczny, zaplanowany i uporządkowany) i jest dokonywane w celu zwiększenia zasobów wiedzy lub wykorzystywania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca nabywa, łączy, kształtuje, i wykorzystuje dostępną aktualnie wiedzę i umiejętności, w tym między innymi z zakresu narzędzi informatycznych i oprogramowania w celu tworzenia nowych, ulepszonych zastosowań w postaci nowoczesnych i unikalnych systemów i aplikacji. W ramach działalności Wnioskodawca zdobywa, poszerza i łączy interdyscyplinarną wiedzę z zakresu tworzenia oprogramowania w celu optymalizacji i dalszego rozwijania stworzonych przez niego systemów i aplikacji. Jednocześnie Wnioskodawca oświadcza, że posiada odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów zgodną z wymogami art. 30cb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ewidencję, pozwalającą na ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej oraz na wyodrębnienie kosztów, o których mowa w art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT, przypadających na każde wyżej wymienione prawo i zapewniająca określenie kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wytworzone przez Wnioskodawcę oprogramowanie jest rezultatem jego własnej, indywidualnej twórczej działalności intelektualnej, a w konsekwencji, stanowi utwór podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim. Zgodnie z umową zawartą ze Zleceniobiorcą, ten nabywa od niego APM do utworu bądź jego części powstałych w skutek realizacji łączącej strony umowy.