Interpretacja indywidualna z dnia 11 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.500.2021.2.RD

Prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z wystawioną fakturą przez kontrahenta z Czech

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku  od towarów i usług  jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 października 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 października 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z wystawioną fakturą przez kontrahenta z Czech. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 grudnia 2021 r. (wpływ 30 grudnia 2021 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

 

Państwa Spółka (sp. z o.o.) z siedzibą w .... zawarła w 2018 r. umowę z  kontrahentem z siedzibą w Czechach na dostawę maszyny, której cenę określono w umowie bez doliczania kwoty VAT, zakładając iż nastąpi wewnątrzwspólnotowa dostawa towaru od dostawcy z Czech do nabywcy w Polsce. W 2019 r. w ramach tzw. transakcji trójstronnej maszynę dostarczono transportem dostawcy z Wielkiej  Brytanii na teren Rzeczypospolitej do dyspozycji Państwa Spółki.  Zgodnie z umową  kontrahent jako czeski dostawca, wystawiła fakturę na rzecz Państwa Spółki na umówioną cenę bez doliczania kwoty podatku VAT.  Państwa Spółka jako polski podatnik i nabywca towaru rozliczył w złożonej deklaracji podatkowej transakcję jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru.

 

W grudniu 2020 r. Kontrahent uznał, iż opisana dostawa towaru nie była dostawą wewnątrzwspólnotową na rzecz Państwa Spółki lecz stanowiła „krajową" dostawę towaru wraz z montażem dokonaną na terytorium RP. W konsekwencji, jako czeski podatnik podatku VAT, kontrahent do uprzednio wystawionej w 2019 r. faktury sprzedaży, wystawił na rzecz Państwa Spółki fakturę korygującą, w której ujęto pozycję faktury „powinno być", a w niej: