Interpretacja indywidualna z dnia 8 lipca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.523.2022.3.MG

Skutki podatkowe zwrotu nakładów poniesionych na nieruchomość.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 maja 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zwrotu nakładów poniesionych na nieruchomość. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 4 lipca 2022 r. (wpływ 4 lipca 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pani E. F. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą – gabinet stomatologiczny. Jest Pani opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych. Wykonuje Pani wyłącznie czynności medyczne korzystające ze zwolnienia z podatku VAT. 25 lutego 2022 roku została podjęta pomiędzy Panią, a spółką z ograniczoną odpowiedzialnością ugoda sądowa. Ugoda stwierdza, iż spółka wypłaci Pani uzgodnioną kwotę „na poczet zaspokojenia roszczeń wynikających z poniesionych przez wzywającą nakładów na przedmiot umowy z dnia 24 stycznia 2019 r.” Przedmiotem tej wymienionej umowy najmu lokalu użytkowego było świadczenie polegające na wynajęciu Pani przez spółkę lokalu użytkowego z przeznaczeniem na gabinet lekarski, a Pani zobowiązała się do płacenia czynszu za ww. lokal. Żadnych innych świadczeń lub nakładów ta umowa nie precyzuje, jednak warunkiem jej zawarcia była konieczność zainwestowania przez Panią w remont tegoż lokalu. W związku z tą umową przekazywała Pani spółce określoną kwotę pieniędzy, a spółka za Pani pieniądze remontowała i przystosowała do działalności lokal będący własnością spółki. Zatem przedmiotowe zdarzenie gospodarcze należy uznać za inwestycję w obcy środek trwały. Rzeczona umowa najmu lokalu była jednym z wzajemnych ustaleń wiążących strony, które miały podjąć współpracę biznesową. Współpraca ta podjęta w ramach umowy ustnej miała polegać na otwarciu w wynajętym przez Panią lokalu będącym własnością spółki - gabinetu lekarskiego i na prowadzeniu tam działalności. Umowa miała być wieloletnia. W związku z tą umową Spółka zobowiązała się do przekazywania Pani klientów w ilościach zapewniających opłacalność prowadzenia w lokalu działalności. Tylko pod tym warunkiem inwestowała Pani w cudzą nieruchomość. W efekcie okazało się, że Spółka nie wywiązała się ze swojego zobowiązania i działalność w tym lokalu była nierentowna. Ponieważ była Pani w tym układzie stroną poszkodowaną, zawezwała Pani spółkę do zwrotu poczynionych przez siebie nakładów finansowych w wyniku próby ugodowej. Ugoda sądowa została podjęta i zrekompensowała w części nakłady poniesione przez Panią na nieruchomość obcą. Na sali sądowej spółka wniosła o zobowiązanie Pani przez Sąd do wystawienia faktur, na kwotę równoważną kwocie, na którą została podjęta ugoda, jednak Sąd nie uwzględnił wniosku wyjaśniając stronie, iż na uzgodnioną kwotę składa się zwrot poniesionych nakładów finansowych, zatem nie odnosi Pani korzyści i nie odnosi żadnego zysku, a jest jej jedynie zwrócony wydatek na nakłady, który poniosła. Taka jest też treść sentencji ugody, iż spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wypłaci Pani uzgodnioną ugodą kwotę: „na poczet zaspokojenia roszczeń wynikających z poniesionych przez wzywającą nakładów na przedmiot umowy z 24 stycznia 2019 r.” Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością ma spłacić ww. kwotę w okresie do 12 miesięcy.