W której pozycji CIT-8 komplementariusza należy wykazać podatek CIT zapłacony przez spółkę komandytową

PYTANIE

W której pozycji CIT-8 komplementariusza należy wykazać podatek CIT zapłacony przez spółkę komandytową (oczywiście w proporcji przypadającej na komplementariusza)?

ODPOWIEDŹ

Mając na uwadze treść zapytanie przyjmuję, że w naszym przypadku komplementariuszem jest spółka kapitałowa, gdyż w zapytaniu jest mowa o zeznaniu podatkowym CIT-8, a takowe składają osoby prawne.

Podatek od dywidend jest podatkiem zryczałtowanym, który jest pobierany w chwili ich wypłaty przez płatnika – w naszym przypadku przez spółkę komandytową. Cechą charakterystyczną związaną z poborem zryczałtowanego podatku dochodowego przez podmiot wypłacający należności określone w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 uPDOP jest to, że podmiot otrzymujący dywidendę (w naszym przypadku spółka kapitałowa będąca komplementariuszem) nie musi się z rozliczać z podatku od tejże dywidendy w zeznaniu podatkowym CIT-8. Z tego też względu w naszym przypadku spółka będąca komplementariuszem nie musi w swoim zeznaniu CIT-8 wykazywać ani kwoty dywidendy, ani też kwoty pobranego od niej zryczałtowanego podatku dochodowego. To spółka komandytowa wypłacająca komplementariuszowi dywidendę jako płatnik pomniejsza kwotę pobieranego z tego tytułu kwotę zryczałtowanego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku spółki komandytowej i podatku należnego od dochodu osiągniętego przez tą spółkę.

Podstawa prawna:

• art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 3 ust. 1, art. 7b ust. 1 pkt 1, art. 19 ust. 1, art. 22 ust. 1 – 1a, art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.).

 Marian Szałucki