Biuletyn VAT 1/2023 z 20.01.2023

Artykuł aktualny

na dzień 08.12.2025

Po zmianie przepisów od 1 lipca 2023 r. podatnicy będą mogli zrezygnować z dokonania korekty rocznej, jeżeli różnica między proporcją wstępną a proporcją ustaloną dla zakończonego roku podatkowego nie przekroczy dwóch punktów procentowych. To od podatnika będzie zależało, czy zrezygnuje z dokonania korekty. Gdy jednak proporcja ustalona dla zakończonego roku podatkowego będzie mniejsza niż proporcja wstępna, to rezygnacja z korekty będzie możliwa pod warunkiem, że kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z: 1) różnicy między ustalonymi proporcjami, a także 2) korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z wyłączeniem korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł – nie przekroczy 10 000 zł. Gdy różnica między proporcjami wyniesie co najmniej 3%, korekta będzie nadal konieczna. Rezygnacja z dokonywania korekty rocznej będzie możliwa w przypadku korekty za 2023 r. dokonywanej w JPK_V7 za styczeń 2024 r. Nie musimy o tym fakcie informować naczelnika US.

Korekta roczna w 2023 r. u podatników, którzy zrezygnowali ze zwolnienia lub do niego powrócili

27 lutego 2023 r. (25 lutego 2023 r. przypada w sobotę) mija termin korekty rocznej za 2022 r. Wbrew obiegowym opiniom obowiązek korekty nie dotyczy wyłącznie podatników, którzy dokonują tzw. sprzedaży mieszanej. Obowiązek rozliczenia korekty rocznej może dotyczyć podatników, którzy powrócili do zwolnienia z VAT. Natomiast prawo do zwolnienia mają podatnicy, którzy zrezygnowali ze zwolnienia lub utracili do niego prawo.

Zasady korekty odliczonego VAT określa art. 91 ustawy o VAT. Ma on zastosowanie do podatników prowadzących działalność mieszaną, jednak odnosi się również do zmiany przeznaczenia towarów, co ma miejsce m.in. wtedy, gdy:

• czynny podatnik VAT wykonujący czynności opodatkowane powraca do statusu podatnika zwolnionego z VAT ze względu na wysokość obrotów lub
• podatnik, którego sprzedaż w całości była zwolniona ze względu na wysokość obrotów, traci prawo do korzystania z tego zwolnienia lub dobrowolnie z niego rezygnuje (art. 91 ust. 7 ustawy o VAT).