Czy pożyczka udzielona przez polską spółkę z o.o. spółce czeskiej będzie miała skutki w podatku VAT

W świetle powyższego możliwe są w przedstawionej sytuacji dwa scenariusze. Pierwszy z nich zakłada, że przedmiotowej pożyczki spółka udzieliła okazjonalnie, czyli poza prowadzoną działalnością gospodarczą w rozumieniu VAT, a więc w świetle stanowiska reprezentowanego przez sądy administracyjne spółka w związku z udzieleniem pożyczki nie działa w charakterze podatnika VAT. W takim przypadku wskazana transakcja nie wywołała, ani nie wywoła żadnych skutków w podatku VAT.

Drugi scenariusz zakłada, że przedmiotowej pożyczki spółka udzieliła w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu VAT. W takim przypadku w związku z udzieleniem pożyczki spółka działa w charakterze podatnika VAT, jednak ze względu na miejsce świadczenia przedmiotowej usługi znajdujące się poza terytorium Polski (na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, który stanowi, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej) świadczenie tej usługi nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. Jednocześnie polskiej spółce nie przysługuje prawo do odliczania VAT od zakupów dotyczących tej usługi. Powoduje to, że świadczenie przedmiotowej usługi udzielenia pożyczki nie podlega w przypadku omawianego scenariusza wykazaniu w pliku JPK_VAT (jako sprzedaż poza terytorium kraju). W związku z tym również w przypadku tego scenariusza wskazana transakcja nie wywołała ani nie wywoła żadnych skutków w podatku VAT.