Porada
Jak ująć transakcje na instrumenty finansowe w ewidencji księgowej
PROBLEM
Spółka z o.o. 15 grudnia 2022 r. zawarła z bankiem dwie transakcje na instrumenty finansowe. Pierwszy kontrakt to forward walutowy na sprzedaż 350 000 euro po kursie 4,7 z datą realizacji - 31 stycznia 2022 r., w dniu zawarcia tj. 15 grudnia zostało pobrane zabezpieczenie w formie depozytu gwarancyjnego w wysokości 90 000 zł, dodatkowo umowa uwzględnia koszt transakcyjny uwzględniony w cenie transakcji - 4 000 zł. Drugi kontrakt to swap walutowy, gdzie wymiana początkowa to zakup 110 000 euro po kursie 4,71 PLN/EUR, a wymiana końcowa to sprzedaż 110 000 euro po kursie 4,69 PLN/EUR, w dniu zawarcia tj. 15 grudnia zostało pobrane zabezpieczenie w formie depozytu gwarancyjnego w wysokości 30 000 zł, dodatkowo umowa uwzględnia koszt transakcyjny uwzględniony w cenie transakcji 1 500 zł, w dniu zawarcia doszło do realizacji wymiany początkowej tj. na rachunek EUR wpłynęła kwota 110 000 euro, a z rachunku PLN pobrano kwotę 518 100 zł. W jaki sposób ująć powyższe transakcje w ewidencji księgowej na dzień zawarcia umów? Jak ująć w księgach wycenę bilansową? Jak ując rozliczenie instrumentów na dzień realizacji?
RADA
Aktywa finansowe wprowadza się do ksiąg rachunkowych na dzień zawarcia kontraktu w cenie nabycia.
UZASADNIENIE
Zarówno kontrakt forward jak i kontrakt swap należy do kategorii inwestycji finansowych. Są to składniki inwestycji zaliczonych do aktywów finansowych, w tym instrumentów finansowych. Przez instrumenty finansowe rozumie się kontrakt, który powoduje powstanie aktywów finansowych u jednej ze stron i zobowiązania finansowego albo instrumentu kapitałowego u drugiej ze stron pod warunkiem, że z kontraktu zawartego między dwiema lub więcej stronami jednoznacznie wynikają skutki gospodarcze, bez względu na to, czy wykonanie praw lub zobowiązań wynikających z kontraktu ma charakter bezwarunkowy albo warunkowy. Zasady wyceny początkowej oraz bilansowej zostały określone w ustawie o rachunkowości oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych.
Zgodnie z art. 28b ustawy o rachunkowości jednostki, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
