Czy prawidłowo wypełniliśmy obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego po przejściu na CIT estoński

Od 1 lutego 2022 r. przeszliśmy na CIT estoński, na 31 stycznia 2022 r. zamknęliśmy księgi i na ten dzień (w dniu 28 kwietnia 2022 r.) sporządziliśmy sprawozdanie finansowe (SF zostało skorygowane po zamknięciu i zatwierdzeniu rocznego SF). Dnia 22 lutego 2022 r. złożyliśmy zawiadomienie ZAW-RD. Dnia 27 czerwca 2022 r. złożyliśmy CIT za styczeń (przesunięte terminy w związku z covid). W korekcie wstępnej wykazaliśmy m.in. ujęte w księgach przychody bilansowe z tytułu odpisów aktualizujących wartości nieruchomości inwestycyjnych do ceny rynkowej. Czy prawidłowo wypełniliśmy wszystkie obowiązki w związku z przejściem na CIT estoński w trakcie roku oraz czy prawidłowo wykazaliśmy ww. przychody bilansowe w korekcie wstępnej? 1. Przede wszystkim chodzi mi o termin sporządzenia SF o którym mowa art. 28j ust. 5 ustawy o CIT (tj. pierwsza wersja SF sporządzona zgodnie z art. 45 ust. 1; art. 52 ust. 1; art. 52 ust. 3 ustawy o rachunkowości - w terminie 3 miesięcy od dnia na który sporządzono SF) 2. Natomiast w korekcie wstępnej chodzi o to, że sam odpis aktualizujący nie mieści się w przychodach wymienionych w art. 12 ust. 1 ustawy o CIT. Natomiast wydawało mi się to rozsądnym podejściem w związku z celem przeprowadzania korekty wstępnej tj. bilansowo-podatkowego zrównania ujętych w księgach przychodów i kosztów. W przeciwnym razie w przypadku sprzedaży nieruchomości po cenie rynkowej i rozwiązania odpisu mielibyśmy wynik 0, co skutkowałaby brakiem opodatkowania zarówno przed zmianą formy opodatkowania, jak i po zmianie. Art. 7aa ust. 2 ustawy o CIT stanowi, że w informacji, o której mowa w ust. 1 pkt 1 wykazuje się: 1) przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1, w kwocie odpowiadającej: a) przychodom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1. 

ad 1