Interpretacja indywidualna z dnia 4 grudnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.612.2023.2.AWO

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia ruchomości.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych - jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 października 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 11 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia ruchomości. Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 14 listopada 2023 r. (wpływ 15 listopada 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od wielu lat kolekcjonowała Pani i wykorzystywała do dekoracji oraz celów użytkowych w zamieszkiwanym domu: lampy, zegary, obrazy, świeczniki, galanterię stołową, itp. Pani rodzice, którzy w tej chwili są pod Pani opieką i zamieszkują wraz z Panią, również przez wiele lat uzbierali sporą kolekcję drobnych sprzętów dekoracyjno-użytkowych.

Od jakiegoś czasu zajmuje się Pani uporządkowaniem Państwa zbiorów i chciałaby Pani część z nich sprzedać i może dokupić coś, co będzie bardziej pasowało do wystroju Pani domu.

Wszystkie te rzeczy są w Pani posiadaniu dłużej niż sześć miesięcy.

Wystawi je Pani do sprzedaży na portalach: A, B, itp.

Zapłata za sprzedane rzeczy będzie miała miejsce przelewem na konto osobiste.

W uzupełnieniu wniosku doprecyzowała Pani natomiast, że:

1)Poprzez określenie „galanteria stołowa” rozumie Pani: porcelanowe serwisy obiadowe oraz kawowe.

2)Poprzez określenie „drobne sprzęty dekoracyjno-użytkowe” rozumie Pani szeroko rozumiane dekoracje wnętrz, np.: lampy, świeczniki, patery, żardiniery, zegary, kwietniki, żyrandole, kinkiety, obrazy, figury, wazony.

3)Lamp ma Pani kilkanaście.

4)Zegarów ma Pani kilka.

5)Obrazów ma Pani kilka.

6)Świeczników ma Pani kilkanaście.

7)Ma Pani jeden serwis kawowy i dwa serwisy obiadowe.

8)Częściowo na to pytanie odpowiedziała Pani powyżej. Drobnych sprzętów dekoracyjno-użytkowych - w Pani rozumieniu - ma Pani kilkadziesiąt.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

O jakiej ilości „drobnych sprzętów dekoracyjno-użytkowych” jest mowa we wniosku (kilka, kilkadziesiąt, kilkaset, więcej - ile)?

9)Właścicielką każdej z opisanych rzeczy stała się Pani poprzez umowę sprzedaży. Większość kupiła Pani przez portale sprzedażowe (w Internecie) oraz na targach, jarmarkach, giełdach staroci.

10) A. Od pięciu lat zajmuje się Pani ciężko chorymi rodzicami, którzy w związku ze złym stanem zdrowia zamieszkali z Panią. Pani rodzice, od wielu lat - ze względu na stan zdrowia - nie dokonują żadnych zakupów. Przedmioty, takie jak: stojący zegar, trzy olejne obrazy i kilka mosiężnych dekoracji (należące do Pani rodziców) są Ich własnością i stanowią dekorację wystroju Ich pokoju i nie będą przedmiotem sprzedaży. Pani od wielu lat kolekcjonuje stare przedmioty z mosiądzu, onyksu, lampy witrażowe, zegary. Miała Pani duże mieszkanie (czteropokojowe) i miała Pani więcej miejsca na wystawienie wyżej wskazanych przedmiotów. Pięć lat temu sprzedała Pani mieszkanie i kupiła Pani mały domek, aby zaopiekować się rodzicami. W tej chwili, ma Pani dwa - swoje - pokoje i w związku z tym, że nadal kupuje Pani ciekawe przedmioty, musi Pani te stare, które ma Pani od wielu lat, sprzedać. Przedmiotem sprzedaży będą wyłącznie przedmioty, które są Pani własnością. Pani rodzice nie będą sprzedawać tych kilku przedmiotów, których są właścicielami.

B. Stroną sprzedaży rzeczy należących do grupy „drobnych sprzętów dekoracyjno‑użytkowych” będzie Pani. C. Właścicielką każdego z przedmiotów stała się Pani na podstawie umowy sprzedaży. D. Przedmioty, które planuje Pani sprzedać, nabyła Pani kilka lat temu.

Wskazania te stanowią Pani odpowiedzi na pytania:

A.Jak wobec informacji, że:

–Wszystkie te rzeczy są w moim posiadaniu dłużej niż 6 miesięcy,

–Od jakiegoś czasu zajęłam się uporządkowaniem naszych zbiorów i chciałabym część z nich sprzedać (…).

–należy rozumieć Pani wskazanie:

Moi rodzice, którzy są w tej chwili pod moją opieką i zamieszkują wraz ze mną również przez wiele lat uzbierali sporą kolekcję drobnych sprzętów dekoracyjno-użytkowych.

Prosimy więc, żeby Pani wskazała kto jest właścicielem „drobnych sprzętów dekoracyjno-użytkowych - Pani, czy Pani rodzice?

B.Kto będzie stroną sprzedaży rzeczy należących do grupy „drobnych sprzętów dekoracyjno-użytkowych”?

C.Jeśli to Pani będzie stroną sprzedaży rzeczy należących do grupy „drobnych sprzętów dekoracyjno-użytkowych, to w jaki sposób (umowa sprzedaży, darowizna, inny sposób - jaki?) stanie się Pani właścicielką każdego z tych przedmiotów?

D.W jakiej dacie stanie się Pani właścicielką każdej z rzeczy należącej do grupy „drobnych sprzętów dekoracyjno-użytkowych”?

11)Pani nabywa przedmioty od osób fizycznych. Trudno Pani odpowiedzieć, gdzie Pani rodzice kupowali, myśli Pani, że w sklepach, bo nigdy nie mieli Internetu.

Wskazania te stanowią Pani odpowiedzi na pytanie:

Od kogo (od osób fizycznych, podmiotów gospodarczych, innych - jakich?) nabywała Pani i Pani rodzice wskazane we wniosku rzeczy?

12)Przedmioty, które będą sprzedawane, są Pani własnością od kilku lat. Ostatnią z rzeczy nabyła Pani w grudniu 2022 r.

13)Pani rodzice nie kupili żadnego przedmiotu co najmniej od pięciu lat.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Kiedy (w jakiej dacie) Pani rodzice nabyli ostatnią z rzeczy?

14)Rozpoczęła Pani swoją pasję od kolekcjonowania przedmiotów z onyksu w 2004 r.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Na przestrzeni ilu lat gromadziła Pani opisane we wniosku rzeczy?

15)Pani rodzice kupowali przedmioty przez około dwadzieścia lat.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Na przestrzeni ilu lat Pani rodzice gromadzili opisane we wniosku rzeczy?

16)Żaden z przedmiotów nie stanowi zabytku ruchomego.

17)Pani zamiarem jest sprzedaż części przedmiotów, mniej niż połowy.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytania:

Czy Pani zamiarem jest sprzedaż wszystkich opisanych we wniosku przedmiotów, czy wyłącznie określonej „części”? Prosimy, żeby wskazała Pani jak duża jest ta „część”? Czy obejmuje ona – przykładowo - połowę wszystkich przedmiotów/mniej lub więcej niż połowę wszystkich przedmiotów?

18)Przedmioty będzie Pani sprzedawała w długim okresie czasu, myśli Pani o miesiącach, latach.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Na przestrzeni jakiego okresu czasu (prosimy, żeby Pani przybliżyła, czy będzie mowa o dniach, tygodniach, miesiącach, latach) zamierza Pani dokonywać sprzedaży opisanych we wniosku przedmiotów?

19)Sprzedaż będzie dotyczyć pojedynczych przedmiotów.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Czy sprzedaż będzie dotyczyć pojedynczych/indywidulanych przedmiotów, czy zamierza Pani sprzedać jednorazowo większą ich ilość (jak dużo)?

20)Planuje Pani sprzedawać rzeczy na rzecz większej grupy osób.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Czy planuje Pani sprzedać wszystkie rzeczy na rzecz jednego podmiotu/osoby, czy większej grupy osób/ilości podmiotów?

21)Przedmioty będzie Pani ogłaszała w Internecie i trudno Pani powiedzieć, kto zainteresuje się przedmiotem i będzie chciał kupić. Myśli Pani, że będą to głównie osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.

22)Sprzedawać będzie Pani wyłącznie przedmioty będące Pani własnością. Rzeczy należące do Pani rodziców nie będą przedmiotem sprzedaży.

23)Przy sprzedaży opisanych przedmiotów nie będzie Pani korzystać z niczyjej pomocy.

24)Sprzedaż rozpoczęła Pani w sierpniu 2023 r.

25)Przedmioty planuje Pani oferować do sprzedaży na: B, C oraz na platformie A.

26)Wystawiać będzie Pani wyłącznie przedmioty nabyte powyżej pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Czy „wystawieniu” podlegać będą przedmioty nabyte przez Panią w okresie powyżej, czy poniżej pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie?

27)Nigdy nie prowadziła Pani działalności gospodarczej.

28)Będzie się Pani starała, aby każdy wystawiony przedmiot miał cenę odzwierciadlającą jego faktyczną wartość.

29)Powiększa Pani kolekcję o nowe przedmioty, ale one nie będą przeznaczone do sprzedaży w najbliższych latach.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Czy „dokupione” rzeczy również przeznaczy Pani do sprzedaży?

30)Dokupuje Pani nowe przedmioty wtedy, kiedy trafi Pani na coś ciekawego, co Panią zainteresuje. Nie planuje Pani konkretnego terminu zakupów.

Wskazanie to stanowi Pani odpowiedź na pytanie:

Kiedy zamierza Pani rozpocząć „dokupowanie” rzeczy? Przed, czy po rozpoczęciu sprzedaży opisanych we wniosku przedmiotów?

Pytanie (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku):

Czy tak wykonywane czynności są działalnością gospodarczą, a otrzymane wpłaty są przychodami do opodatkowania?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, wykonywane przez Panią czynności nie są działalnością gospodarczą, a otrzymane środki nie są przychodami do opodatkowania w rozumieniu ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wskazała Pani, że zgodnie z art. 5a pkt 6 wskazanej ustawy, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:

1)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

2)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

3)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

Podała też Pani, że zgodnie z art. 10 ust. 1 tej ustawy, źródłami przychodów są:

1)stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,

2)działalność wykonywana osobiście,

3)pozarolnicza działalność gospodarcza,

4)działy specjalne produkcji rolnej,

5)(uchylony)

6)najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,

7)kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c,

8)odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej.

c)prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d)innych rzeczy,

–jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie: w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany,

9)inne źródła.

Ocena stanowiska

 Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do przepisów tej ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1:

–pozarolnicza działalność gospodarcza (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy),

–odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d)innych rzeczy,

–jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c -przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Katalog źródeł przychodów jest katalogiem rozłącznym. Oznacza to, że uzyskany przychód może zostać zakwalifikowany wyłącznie do jednej, wskazanej w ustawie kategorii.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 tej ustawy:

Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:

–wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

–polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

–polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

–prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Użyte w tym przepisie pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej opiera się przede wszystkim na trzech przesłankach:

-zarobkowym celu działalności,

-wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,

–prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

Ważne jest więc by pamiętać, że:

–działalność jest wtedy zarobkowa, gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu.

Działalność musi być tak prowadzona i ukierunkowana tak, aby była w stanie zyski faktycznie osiągnąć; jednakże, brak zysku z podjętych działań noszących znamiona działalności gospodarczej nie oznacza, że działalność taka nie była faktycznie prowadzona. Prowadzenie działalności gospodarczej zawsze wiąże się z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów,

–prowadzenie działalności gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz, czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z tą działalnością związanych. Możliwe jest osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych elementów organizacji (np. rejestracji urzędowej),

–kryterium ciągłości oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Nie wyklucza ono jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej tylko sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku,

–powtarzalność to natomiast cały szereg wielokrotnie powtarzanych czynności podejmowanych w konkretnym celu. Zespół wielokrotnie powtarzanych czynności (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, niepowiązane ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.

–na pojęcie „zorganizowania” składa się natomiast zespół celowych, uporządkowanych czynności o charakterze profesjonalnym, realizowanych w ramach mniej lub bardziej wyodrębnionej struktury, mieszczących się zarówno w tzw. fazie przygotowawczej, związanej z uruchomieniem określonych działalności, jak i w fazie realizacji.

Co jednak istotne, proste zestawienie unormowań przepisów art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z regulacją zawartą w art. 5a pkt 6 tej ustawy, nie pozwala na stworzenie uniwersalnego wzorca zachowań umożliwiającego jednoznaczne ich oddzielenie, a więc rozpoznania, czy mamy do czynienia ze sprzedażą związaną z wykonywaniem pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy), czy też z odpłatnym zbyciem osobistego mienia (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy).

W każdym przypadku, o właściwej kwalifikacji przychodu zadecydować musi całokształt okoliczności faktycznych, w tym dotyczących zjawisk poprzedzających i towarzyszących zbyciu określonych składników majątkowych.

Naczelny Sąd Administracyjny (tytułem przykładu wyrok z 30 stycznia 2014 r., sygn. akt II FSK 867/12), podkreśla m.in., że:

Wpływ na ocenę czynności podatnika mogą mieć takie okoliczności, jak: przedział czasowy między datą nabycia, a odpłatnego zbycia rzeczy (innych praw majątkowych), częstotliwość transakcji, forma nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które są następnie przedmiotem odpłatnego zbycia (…), cechy indywidualne przedmiotu zbycia (podatnik może np. wyzbywać się gromadzonej latami kolekcji dzieł sztuki i w takim przypadku zasadniczo nie ma podstaw do różnicowania dla celów podatkowych jego działań w sytuacji, w której dokonano sprzedaży takiego zbioru w całości, od sprzedaży partiami, stosownie do możliwości rynkowych), sposób faktycznego wykorzystywania przez podatnika rzeczy lub prawa majątkowego przed zbyciem (…), działania jakie przed zbyciem rzeczy lub praw majątkowych podjął w odniesieniu do nich podatnik (np. o charakterze inwestycyjnym), sposób organizacji sprzedaży, np. przez stworzenie profesjonalnej struktury handlowej i in. Błędne jest natomiast automatyczne wiązanie z działalnością gospodarczą takich działań podatnika, jak jednostkowe zlecenie sprzedaży rzeczy profesjonalnej agencji, czy też poszukiwanie przezeń nabywcy za pomocą Internetu. Takie zachowania, w szczególności w XXI wieku, nie wykraczają poza normalny zarząd własnymi sprawami majątkowymi.

Dla oceny, czy dokonywane czynności spełniają kryteria działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozstrzygające znaczenie mają więc okoliczności, w jakich są one wykonywane. O prowadzeniu działalności gospodarczej przesądzają bowiem obiektywne i zewnętrzne jej przejawy. W tym sensie nie ma i nie może mieć znaczenia, że określony podmiot prowadzący konkretną działalność nie ocenia jej (subiektywnie) jako działalności gospodarczej. Rozumowanie to potwierdza m.in. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 11 kwietnia 2017 r., sygn. akt II FSK 933/17.

Z informacji podanych przez Panią we wniosku wynika m.in., że:

–kolekcjonowała Pani i wykorzystywała Pani do dekoracji/celów użytkowych w zamieszkiwanym domu: lampy, zegary, obrazy, świeczniki, galanterię stołową, itp.,

–rozpoczęła Pani swoją pasję od kolekcjonowania przedmiotów z onyksu w 2004 r.,

•od wielu lat kolekcjonuje Pani stare przedmioty z mosiądzu, onyksu, lampy witrażowe, zegary. Gdy miała Pani czteropokojowe mieszkanie, miała Pani więcej miejsca na wystawienie tych przedmiotów. Pięć lat temu sprzedała Pani to mieszkanie i w związku m.in. z tym, że nadal kupuje Pani ciekawe przedmioty, musi Pani te stare, które ma Pani od wielu lat, sprzedać,

–sprzedaż rozpoczęła Pani w sierpniu 2023 r.,

•Pani zamiarem jest sprzedaż części przedmiotów, mniej niż połowy,

•sprzedaż będzie dotyczyć pojedynczych przedmiotów,

•nie wie Pani nabywca jakiego rodzaju zainteresuje się danym przedmiotem - w Pani ocenie będą to głównie osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej,

•przedmioty będzie Pani sprzedawała w długim okresie czasu - myśli Pani o miesiącach, latach,

•będzie się Pani starała, aby każdy wystawiony przedmiot miał cenę odzwierciadlającą jego faktyczną wartość,

–przedmioty, które będą sprzedawane, są Pani własnością od kilku lat,

•ostatnią z rzeczy nabyła Pani w grudniu 2022 r.,

–przy sprzedaży opisanych przedmiotów nie będzie Pani korzystać z niczyjej pomocy,

–przedmioty będzie Pani ogłaszała w Internecie,

•planuje Pani oferować je do sprzedaży m.in. na:

•B,

•C, oraz

•platformie A.

–nigdy nie prowadziła Pani działalności gospodarczej.

W przedstawionej przez Panią sytuacji nie można więc uznać, że podjęte przez Panią działania (opisana sprzedaż) wypełniają wszystkie - wskazane w art. 5a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - warunki. Zamierza Pani sprzedać określoną część majątku gromadzonego przez Panią od roku 2004 i stanowiącego m.in. ozdobę/dekorację Pani domu. Wskazała Pani bowiem, że: „od wielu lat kolekcjonowała Pani i wykorzystywała Pani do dekoracji oraz celów użytkowych w zamieszkiwanym domu: lampy, zegary, obrazy, świeczniki, galanterię stołową, itp.”. Z uwagi na brak miejsca w nieruchomości i nadal występujące u Pani zainteresowanie nabywaniem „ciekawych przedmiotów”, postanowiła Pani sprzedać część z nich. Sprzedaż będzie dotyczyć pojedynczych przedmiotów, nabywcami będą najprawdopodobniej osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Przy sprzedaży tych przedmiotów nie będzie Pani korzystać z niczyjej pomocy, będzie je Pani oferowała w internecie za pośrednictwem serwisów takich jak: B, C, czy platforma A.

W okolicznościach przedstawionej sprawy, nie sposób więc mówić o zorganizowaniu prowadzonej przez Panią sprzedaży.

Mając zatem uwadze całokształt przedstawionego przez Panią stanu faktycznego, stwierdzam więc, że zbycie przez Panią wymienionych we wniosku składników majątku, nie skutkuje powstaniem po Pani stronie przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Do wskazanej przez Panią transakcji znajduje zastosowanie przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Analiza tej regulacji (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) prowadzi do wniosku, że sprzedaż rzeczy po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła przychodu.

Skoro - jak Pani wskazała:

–przedmioty, które będą sprzedawane, są Pani własnością od kilku lat,

–ostatnią z rzeczy nabyła Pani w grudniu 2022 r.,

–wystawiać będzie Pani wyłącznie przedmioty nabyte powyżej pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie,

–to nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu tych transakcji (opisana we wniosku sprzedaż będzie dla Pani wolna od podatku dochodowego).

Ze wskazanych wyżej przyczyn, Pani stanowisko uznaję więc za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

•Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

•Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a,

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

•Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

•w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA) albo

•w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383).