Wyrok WSA w Krakowie z dnia 8 czerwca 2022 r., sygn. I SA/Kr 268/21

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Wiesław Kuśnierz Sędziowie: WSA Piotr Głowacki WSA Jarosław Wiśniewski (spr.) Protokolant: starszy sekretarz sądowy Katarzyna Zbylut po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 8 czerwca 2022 r. sprawy ze skargi A. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w K. z dnia 30 grudnia 2020 r., nr [...] w przedmiocie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za maj 2019 r. I. uchyla zaskarżoną decyzję i poprzedzającą ją decyzję organu I instancji; II. umarza postępowanie podatkowe wszczęte postanowieniem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w K. z dnia 24 lutego 2020 r.; III. zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w K. na rzecz strony skarżącej kwotę 6917 zł (sześć tysięcy dziewięćset siedemnaście złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania.

Uzasadnienie

Postanowieniem z dnia 24 lutego 2020r. wszczęto wobec Spółki postępowanie podatkowe w sprawie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za maj 2019r. Nastąpiło to w oparciu o ustalenia kontroli podatkowej przeprowadzonej na podstawie upoważnienia nr [...] z dnia 19 sierpnia 2019r.

W toku kontroli stwierdzono następujące nieprawidłowości: Spółka ujęła w prowadzonych rejestrach zakupu wystawioną przez T. sp. z o.o. fakturę VAT nr [...] z dnia 8.01.2019r. wartość netto 1.546.361,83 zł, VAT 355.663,22 zł, brutto 1.902.025,05 zł tytułem: [...]. Zgodnie z opisem na fakturze, termin. płatności wynosił 30 dni, płatne przelewem do 7.02,2019r. na wskazany rachunek bankowy. Z dokonanych ustaleń wynika, że Spółka nie dokonała zapłaty za usługi opisane na w/w fakturze w terminie. Zgodnie z z okazaną przez Spółkę dokumentacją, faktura została opłacona w dniu 14.06.2019r. ze środków z pożyczki udzielonej Spółce przez podmioty powiązane.

Zgodnie z art. 89b ust. 1, la i lb ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Przepisu ust. 1 stosuje się, jeżeli podatnik uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. Przepisu ust. 1 nie stosuje się także, gdy dłużnik w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upływa 90 dzień od dnia upływu terminu płatności jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w trakcie likwidacji. W przypadku częściowego uregulowania należności w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.