Interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1152.2023.4.JM

Na podstawie art. 41 ustawy o PIT są Państwo zobowiązani do opodatkowania płatności dokonywanych na rzecz zagranicznych Usługodawców tzw. podatkiem u źródła.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 grudnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 12 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 lutego 2024 r. (data wpływu 21 lutego 2024 r.). Treść wniosku jest następująca.

Opis zdarzenia przyszłego

A. ( dalej : A.) jest państwową osobą prawną powołaną do życia na podstawie ustawy (…) (dalej: ustawa o A.) A. realizuje zadania z zakresu (...). Przy realizacji swoich zadań, A. może współpracować z polskimi i zagranicznymi podmiotami, w szczególności jako partner umów o wspólne przedsięwzięcie.

Na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy o A., do zadań A. należy:

1. (...)

2. (...)

3. (...)

Zgodnie z powołaną ustawą o A. (art. 2 ust. 3), A. realizuje także zadania związane z:

1. (...)

2. (...)

3. (...)

4. (...)

Ponadto zgodnie z ustawą o A. (art. 2 ust. 5) ministrowie kierujący działami administracji rządowej mogą zlecać A. wykonywanie zadań związanych z (...), należących do ich właściwości, zapewniając środki na realizację tych celów.

A. jest aktualnie zarejestrowana jako podatnik podatku od osób prawnych. Koszty bieżącej działalności A. są pokrywane (art. 30 ust. 1 ustawy o A.) z dotacji:

(...).

Przychodami A. mogą być również (art. 30 ust. 2 ustawy o A.):

(...)

W art. 31 ust. 1 ustawy o A. wskazano, że A. może prowadzić działalność gospodarczą w zakresie:

(...)

Obecnie A. nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie objętym art. 31 ust. 1 ustawy o A. i na obecny moment nie jest planowane jej rozpoczęcie.

A. pobiera opłaty za uwierzytelnianie odpisów dokumentów, które są wpłacane przez interesariuszy na rachunek bankowy A.

A. w celu realizacji jej zadań ustawowych, w szczególności obejmujących (...) dokonywała i będzie dokonywać nabycia usług od podmiotów niemających siedziby działalności gospodarczej, ani stałego miejsca działalności na terytorium Rzeczypospolitej w zakresie m.in.:

1.wynajmu powierzchni wystawniczej oraz wyposażenia stoiska na targi organizowane przez zagraniczne organizacje;

2.ubezpieczeń stoisk podczas targów, konferencji, ubezpieczenia podróżne pracowników będących w zagranicznej delegacji;

3.usługi reklamowe i promocyjne (materiały reklamowe w postaci ulotek, artykułów w zagranicznych czasopismach, banerów, czy usługi promocyjne realizowane za pomocą portali internetowych);

4.organizacji sesji/paneli podczas konferencji/targów;

5.nabywania licencji od zagranicznych podmiotów w zakresie dostępu do baz danych;

6.nabywanie usług widowiskowych (wygłoszenie/odczyt prezentacji przez zagraniczny podmiot);

7.opłaty za składki członkowskie organizacji szkolnictwa wyższego i nauki;

8.organizacja spotkań (...);

9.udział przedstawicieli A. w zagranicznych konferencjach i targach.

Usługi świadczone przez podmioty zagraniczne mogą być nabywane na podstawie umów cywilnoprawnych. Tym niemniej wszystkie zakupione usługi od zagranicznych usługodawców były i nadal będą wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań statutowych (tj. zadań wynikających z ustawy o A. i innych przepisów), tj. w szczególności w zakresie (...). Przedmiotem niniejszego wniosku jest potwierdzenie jest, czy A. jako państwowa osoba prawna realizując zadania publiczne oraz dysponująca środkami publicznymi powinna być uznana za podatnika CIT, a także czy wypłacając wynagrodzenie na rzecz podmiotów zagranicznych jest zobowiązana do rozliczenia tzw. podatku u źródła.

Uzupełnienie i doprecyzowanie odpisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Państwa zdaniem w celu pełnego przedstawienia specyfiki działalności A. zasadne jest uzupełnienie/doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku, tj. dodatkowo uwzględnienie przez tut. organ, że:

„Doceniając wagę umiędzynarodowienia, Ministerstwo (...), zainicjowało powstanie A. jako państwowej osoby prawnej powołanej w celu zagranicznej promocji (...).

Zgodnie ze Strategią A. misją A. jest przede wszystkim wzmacnianie (...) poprzez wymianę i współpracę międzynarodową.

A. bierze udział w prowadzeniu długofalowej polityki na rzecz wsparcia (...). Realizuje strategiczną politykę państwa dotyczącą (...).

(…)

Cele strategiczne (…) to:

(...)

Jednocześnie, prowadzenie działań z zakresu (...) stanowi jedno z głównych zadań A., nałożonych na A. w ustawie o A. Działania te zostały ujęte również w (...) oraz (...) i służą przede wszystkim:

(...)

W ramach powyższych celów nadrzędnych (…) prowadzi działania wspierające:

(...)

Realizacji powyższych celów służą dwie kampanie, tj.:

(...)

Jednocześnie, Wnioskodawca poprzez (…) prowadzi kampanię (…) samodzielnie oraz przy wsparciu placówek dyplomatycznych. W ramach tej kampanii organizowane są wydarzenia międzynarodowe. Promocja odbywa się poprzez (…). A. prowadzi działania promocyjne również poprzez media społecznościowe (...), produkcję krótkich materiałów filmowych, produkcję podcastów, działania reklamowe w obcojęzycznych mediach, a także kampanie outdorowe.

Natomiast kampania (…) ma na celu prezentację osiągnięć (...). Działanie promocyjne w ramach tej kampanii skupiają się w dużej mierze na mediach społecznościowych i produkcji materiałów audio/wideo oraz organizacji spotkań networkingowych i konferencji.

W tym miejscu A. pragnie podkreślić, że realizacja przez A. powyższych celów i prowadzenie działań w powyższym zakresie jest w pełni finansowane ze środków pochodzących z budżetu Państwa w ramach realizacji polityki państwa dotyczącej (...).

Przedmiotowy wniosek o interpretacje indywidualną dotyczy przyszłych płatności wynagrodzeń podmiotom zagranicznym przez (…) w roku podatkowym 2024, jak również płatności w kolejnych latach podatkowych.

Podmioty zagraniczne, od których (…) zamierza nabywać usługi, o których mowa we wniosku mogą być osobami prawnymi, osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą, jak również mogą być spółkami osobowymi, transparentnymi podatkowo (przykładowo odpowiedniki polskich spółek typu: spółka cywilna, spółka jawna, spółka partnerska, etc.).

Podmioty zagraniczne, o których mowa we wniosku, tj. osoby prawne, osoby fizyczne prowadzące działalność mają siedziby, a jeśli osoby fizyczne prowadzą działalność w formie spółki osobowej – wspólnicy spółek transparentnych podatkowo mają miejsca zamieszkania/siedziby – zarówno w krajach Unii Europejskiej, jak i spoza Unii Europejskiej.

A. nie ma informacji czy podmioty zagraniczne, od których będzie nabywać usługi – nierezydenci (osoby prawne, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, wspólnicy spółek transparentnych podatkowo) będą posiadali stałą placówkę (zakład) na terytorium Polski w rozumieniu stosownej Konwencji/umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 5a pkt 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Tym niemniej, A. pragnie wskazać, że realizacja usług przez powyższe podmioty zagraniczne (świadczeniodawcy) na rzecz (…) nie będzie odbywać się za pośrednictwem ewentualnej stałej placówki tych podmiotów zlokalizowanej na terytorium Polski.

Nabycie usług od podmiotów zagranicznych odbywa się na podstawie zamówień składanych drogą korespondencji e-mail zawierającej dokładne ustalenia odnośnie realizacji zleconej usługi (np.: transportowe, catering, poligrafia); umowy o świadczenie usług lub na podstawie stosownego porozumienia zawieranego z partnerem (wynajem przestrzeni pod wydarzenie, powierzchni pod stoisko, montaż elementów stoiska, organizacja eventów itp.).

Działalność podmiotów świadczących usługi jest ściśle związana z przedmiotem świadczonej usługi, tzn.: organizacja targów, konferencji i eventów; montaż stoisk wystawienniczych; usługi cateringowe, usługi restauracyjne; usługi transportowe; wynajem powierzchni ekspozycyjnych; wynajem powierzchni reklamowych; reklama w mediach zagranicznych online i druk; poligrafia; usługi fotograficzne, materiały foto/video, licencje do programów (np. ...).

Wskazane powyżej usługi są realizowane przez jeden ten sam lub różne podmioty z kraju z UE lub spoza UE, w którym (…) podejmuje działania promocyjne.

Podmioty zagraniczne świadczące usługi są: wskazane przez organizatora targów lub konferencji (umowa na wyłączność z organizatorem), wskazane/rekomendowane przez polską placówkę dyplomatyczną lub wyłonione w procedurze rozeznania rynku.

Dochody uzyskane przez podmioty zagraniczne nie będą osiągane za pośrednictwem posiadanej przez nich na terytorium Polski stałej placówki.

Nabycie usług od zagranicznego podmiotu odbywa się na podstawie zamówień składanych drogą korespondencji e-mail zawierającej dokładne ustalenia odnośnie realizacji zleconej usługi (np.: transportowe, catering, poligrafia); umowy o świadczenie usług lub na podstawie stosownego porozumienia zawieranego z partnerem (wynajem przestrzeni pod wydarzenie, powierzchni pod stoisko, montaż elementów stoiska, organizacja eventów itp.).

Podmioty zagraniczne świadczące usługi są: wskazane przez organizatora targów lub konferencji (umowa na wyłączność z organizatorem), wskazane/rekomendowane przez polską placówkę dyplomatyczną lub wyłonione w procedurze rozeznania rynku.

W przypadku, gdy zostanie uznane, że (…) ma obowiązek rozliczenia tzw. podatku u źródła na gruncie CIT/PIT to będzie gromadziła certyfikaty rezydencji od zagranicznych kontrahentów (osób prawnych, osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, wspólników spółek transparentnych podatkowo).

Łączny przychód z tytuły wypłaty wynagrodzenia za nabywane usług na rzecz jednego podmiotu zagranicznego realizującego na rzecz (…) usługi nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 2.000.000 zł.

Jak również łączny przychód z tytułu wypłaty wynagrodzenia za nabywane usługi na rzecz wszystkich podmiotów zagranicznych, tj. osoby prawne, osoby fizyczne prowadzące działalności gospodarczej ewentualnie wspólników spółek transparentnych podatkowo nie przekroczy w danym roku podatkowym kwoty 2.000.000 zł.

W przypadku, gdy zostanie uznane, że A. ma obowiązek rozliczenia tzw. podatku u źródła na gruncie CIT/PIT to pełniąc obowiązki płatnika z tytułu wypłacanych należności za nabyte usługi od podmiotów zagranicznych dochowa należytej staranności, o której mowa w art. 26 ust. 1 ustawy o CIT i art. 41 ust. 1 ustawy o PIT.

A. wskazała, że jej pytanie dotyczy zdarzenia przyszłego i A. realizując zadania nałożone na podstawie Ustawy współpracuje z różnymi podmiotami z krajów UE jak i spoza UE. W konsekwencji A. wskazała poniżej dane wybranych podmiotów od których zamierza w najbliższym czasie nabyć usługi w związku z realizacją swoich zadań (przy czym nie jest wykluczone, że w przyszłości będzie nabywać usługi także od innych podmiotów).

Pytania

1.Czy A. powinna zostać uznana za podatnika w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

2.Czy A. jest zobowiązana do rozliczenia tzw. podatku u źródła z tytułu wypłaty wynagrodzenia za nabywane usługi na rzecz podmiotów zagranicznych na gruncie ustawy o CIT oraz ustawy o PIT?

Państwa stanowisko w sprawie

Ad 2

A. wypłacając wynagrodzenie za nabywane usługi na rzecz podmiotów zagranicznych nie powinna być zobowiązana do rozliczenia tzw. podatku u źródła na gruncie ustawy o CIT oraz ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. nr 21  poz. 86) (dalej: ustawa o CIT) „Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji”.

Wobec definicji osoby prawnej zawartej w Kodeksie cywilnym z dnia 23 kwietnia 1964 r., w art. 33 „Osobami prawnymi są Skarb Państwa i jednostki organizacyjne, którym przepisy szczególne przyznają osobowość prawną.”

Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych „Zwalnia się od podatku: 1) Skarb Państwa (…)”.

Ustawa o A. w art. 1 ust. 1 przyznała A. status państwowej osoby prawnej (A. jest państwową osobą prawną”.) Biorąc pod uwagę powyższe, A. działa jako państwowa osoba prawna powołana do realizacji zadań państwa. (…) nie ma dobrowolności w kształtowaniu wykonywanych działań. Jej funkcjonowanie i podejmowane zadania są stricte wpisane w działalność statutową oraz podlegają regulacji ustawy o A. A. nie prowadzi własnej działalności gospodarczej, tym samym nie uzyskuje z tego tytułu przychodów, które podlegałyby podatkowi CIT. (…) pobiera co prawa opłaty za uwierzytelnienie dokumentów, lecz stanowi to zwrot kosztów poniesionych na obsługę administracyjną i z tego tytułu A. nie osiąga faktycznego przysporzenia majątkowego.

Generalnie działania podejmowane przez A. ograniczają się do nabywania usług od podmiotów zagranicznych, między innymi w zakresie usług reklamowych i promocyjnych, najmu powierzchni wystawniczej, udział w konferencjach członków A., czy zakup licencji. Przedmiotowe usługi mają na celu realizacje zadań statutowych przez (…) oraz dotyczą wyłącznie sfery władztwa publicznego. Tym samym, w przypadku uznania (…) za podatnika CIT, byłaby ona zobowiązana do zapłaty podatku u źródła na rzecz Skarbu Państwa przez który de facto jest finansowana i na rzecz którego wykonuje powierzone obowiązki.

Biorąc pod uwagę, powyższe skoro A. nie prowadzi działalności gospodarczej, jej działania są nastawione wyłącznie na realizacje zadań określonych w ustawie o A. lub powierzonych przez inne organy państwowe, funkcjonuje jako państwowa osoba prawna, to tym samym zasadnym jest aby uznać, że nie jest podatnikiem CIT.

Jednocześnie, na uwadze należy mieć art. 9 ust. 14 ustawy o finansach publicznych (Dz. U. 2009 nr 157 poz. 1240), zgodnie z którym „Sektor finansów publicznych tworzą inne państwowe i samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, instytutów badawczych, instytutów działających w ramach (…), banków oraz spółek prawa handlowego.” A., jako państwowa osoba prawna należy do sektora finansów publicznych. Jej głównym źródłem finansowania są dotacje państwowe, do pozostałych należą między innymi środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz z programów i projektów realizowanych na szczeblu krajowym i międzynarodowym. (…) dysponuje zasadniczo niemal wyłącznie środkami pochodzącymi z budżetu państwa a tym samym, niezasadne byłoby przyznawanie jej statutu podatnika, jeżeli środki które otrzymuje będą następnie zwracane do budżetu Państwa w ramach uiszczenia podatków, w tym przypadku podatku u źródła, tj. nastąpiłby nieuzasadniony transfer pieniędzy pomiędzy

Resumując, w ocenie Wnioskodawcy, A. nie posiada statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych. Za takim stwierdzeniem, przemawia przede wszystkim charakter wykonywanych/powierzonych (…) zadań, odnoszący się wyłącznie do sfery władztwa publicznego oraz źródła finansowania działalności A.

Skoro zdaniem A., (…) nie powinna zostać uznana za podatnika na gruncie ustawy o CIT, to jednocześnie na tej podstawie A. nie powinna być zobowiązana do rozliczenia tzw. podatku u źródła tytułu wypłaty wynagrodzenia z tytułu usług nabywanych od podmiotów zagranicznych w celu realizacji jej ustawowych działań na gruncie ustawy o CIT, jak i ustawy o PIT.

Przedmiotem interpretacji jest odpowiedź na pytania Nr 2 w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytań dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych wniosek został rozpatrzony odrębnie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Pytanie przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytania). Inne kwestie wynikające z opisu sprawy nieobjęte pytaniem, w tym kwalifikacja wskazanych przykładowo usług nabywanych od podmiotów niemających siedziby działalności gospodarczej, ani stałego miejsca działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i zapisów właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

W myśl art. 3 ust. 2 tej ustawy:

Stosownie do art. 3 ust. 2a ustawy:

Według art. 3 ust. 2b ww. ustawy:

Jak wynika z art. 3 ust. 2d ustawy :

W powyższej regulacji wyrażona jest zasada ograniczonego obowiązku podatkowego, w myśl której państwo, na terytorium którego znajduje się źródło uzyskiwania przychodów, ma suwerenne prawo do opodatkowania podmiotów niebędących jego rezydentami podatkowymi w zakresie dochodów uzyskiwanych z takiego źródła. Niezależnie od miejsca lokalizacji siedziby danego podmiotu opodatkowaniu w danym państwie podlegać będą te dochody, które w państwie tym powstały. W stosunku do niektórych dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podmioty zagraniczne obowiązek potrącenia podatku od tych dochodów spoczywa na podmiocie polskim dokonującym wypłaty należności będącej źródłem tego dochodu. Takie rodzaje przychodów zostały określone w art. 29 ust. 1 ustawy.

Tytuły należności których wypłata rodzi po stronie wypłacającego (polskiego rezydenta podatkowego) obowiązek poboru podatku zostały wymienione w art. 29 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym:

Według postanowień art. 29 ust. 2 tej ustawy:

W art. 29 ustawy, wymienione zostały określone rodzaje należności wypłacane przez podmioty polskie osobom zagranicznym, w przypadku uzyskania których, osoba zagraniczna podlega opodatkowaniu w Polsce podatkiem dochodowym, a obowiązanym do jego naliczenia, potrącenia i odprowadzenia do urzędu skarbowego jest podmiot polski. Podatek ten nazywany jest podatkiem „u źródła” ze względu na szczególny sposób jego poboru, który dokonywany jest przez polski podmiot wypłacający określone należności na rzecz nierezydenta.

Powyższe regulacje prawne wskazują na fakt, że w przypadku podmiotu, który nie ma na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, a uzyskuje przychody na tym terytorium, w kwestii sposobu opodatkowania pierwszeństwo mają postanowienia właściwej umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu. Przy czym, zastosowanie stawki podatku wynikającej z takiej umowy lub niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca zamieszkania podatnika do celów podatkowych, uzyskanym od niego zaświadczeniem (certyfikatem rezydencji), wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej.

Jak wynika z powołanego powyżej art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek dochodowy we wskazanej w przepisie wysokości ustala się od wskazanych w tym przepisie przychodów. Zatem analizując obowiązek pobrania podatku u źródła od wypłacanych na rzecz nierezydentów należności, należy w pierwszej kolejności przeanalizować, czy wydatki te zostały wymienione w przywołanym art. 29 ust. 1 ustawy.

Następnie należy przeanalizować, czy postanowienia umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, nie wyłączają lub nie ograniczają prawa Polski do opodatkowania przedmiotowych dochodów.

Z definicji określonej w art. 5a pkt 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Nie ulegać zatem wątpliwości, że płatnik powinien uzyskać certyfikat rezydencji od podmiotów zagranicznych.

Płatnicy mogą stosować preferencyjne stawki przewidziane w umowach/ Konwencjach o unikaniu podwójnego opodatkowania lub nie pobierać podatku tylko pod warunkiem posiadania zaświadczenia o siedzibie lub miejscu zamieszkania osoby zagranicznej (certyfikat rezydencji), której te należności są wypłacane.

Ponadto, jak wskazano w art. 29 ust. 3 ustawy:

W myśl art. 41 ust. 1 ww. ustawy:

Jak wynika z treści art. 41 ust. 4 ustawy:

Stosownie do art. 41 ust. 9 ustawy:

Na mocy art. 41 ust. 2a ustawy:

Jak stanowi art. 42 ust. 2 pkt 2 ustawy:

Artykuł 42 ust. 2 pkt 4 ustawy stanowi, że:

Według art. 42 ust. 6 ustawy:

Z wniosku wynika, że są Państwo państwową osobą prawną powołaną do życia na podstawie ustawy z dnia (...) o A. A. w celu realizacji jej zadań ustawowych, w szczególności obejmujących inicjowanie i realizowanie działań (...) dokonywała i będzie dokonywać nabycia usług od podmiotów niemających siedziby działalności gospodarczej, ani stałego miejsca działalności na terytorium Rzeczypospolitej w zakresie m.in.:

1.wynajmu powierzchni wystawniczej oraz wyposażenia stoiska na targi organizowane przez zagraniczne organizacje;

2.ubezpieczeń stoisk podczas targów, konferencji, ubezpieczenia podróżne pracowników będących w zagranicznej delegacji;

3.usługi reklamowe i promocyjne (materiały reklamowe w postaci ulotek, artykułów w zagranicznych czasopismach, banerów, czy usługi promocyjne realizowane za pomocą portali internetowych);

4.organizacji sesji/paneli podczas konferencji/targów;

5.nabywania licencji od zagranicznych podmiotów w zakresie dostępu do baz danych;

6.nabywanie usług widowiskowych (wygłoszenie/odczyt prezentacji przez zagraniczny podmiot);

7.opłaty za składki członkowskie organizacji szkolnictwa wyższego i nauki;

8.organizacja spotkań (...);

9.udział przedstawicieli (...) w zagranicznych konferencjach i targach.

Na podstawie art. 41 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są Państwo zobowiązani do opodatkowania płatności dokonywanych na rzecz zagranicznych Usługodawców tzw. podatkiem u źródła.

Obowiązek pobrania przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczy wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 29 ust. 1 tej ustawy. Zatem, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym wypłacane przez Państwa należności z tytułu nabycia usług o których mowa w ww. art. 29 ustawy z uwzględnieniem postanowień właściwej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania należy opodatkować tzw. podatkiem u źródła.

Zatem, Państwa stanowisko, zgodnie z którym wypłacając wynagrodzenie na rzecz podmiotów zagranicznych za nabywane usługi nie powinni być Państwo zobowiązani do rozliczenia tzw. podatku u źródła jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Aby interpretacja mogła pełnić funkcję ochronną: Państwa sytuacja musi być zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego oraz muszą się Państwo zastosować do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).