Czy można odliczyć VAT od zakupionego samochodu ciężarowego

Prawo do odliczenia przysługuje przede wszystkim w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane (importowane) przez podatników są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Prawo do odliczenia nie przysługuje natomiast w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane (importowane) przez podatników są wykorzystywane do wykonywania czynności zwolnionych od podatku VAT.

W przedstawionej sytuacji samochód ciężarowy został nabyty przez Panią w celu wykonywania czynności zwolnionych od podatku VAT, gdyż w momencie jego nabycia korzystała Pani z tzw. zwolnienia podmiotowego. W konsekwencji nie przysługiwało Pani prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej nabycie tego samochodu.

Jednak w określonych przepisami przypadkach podatnicy obowiązani są (chociaż w przypadku korekty na korzyść podatników mówić raczej należy o uprawnieniu) korygować odliczony podatek naliczony. Dotyczy to m.in. sytuacji, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi (art. 91 ust. 7 w związku z art. 91 ust. 1-6 ustawy o VAT).

Dotyczy to m.in. podatników, którzy korzystając dotychczas ze zwolnienia podmiotowego rezygnują lub tracą prawo do korzystania z tego zwolnienia (w związku z czym rejestrują się jako czynni podatnicy VAT). Przy czym zakres i sposób dokonania korekty w przypadkach takich zależy od rodzaju posiadanych przez podatnika składników majątku, gdyż z punktu widzenia jej dokonywania składniki majątku dzielą się na trzy grupy.

Do jednej z tych grup należą towary i usługi podlegające korekcie rozłożonej w czasie (tj. towary i usługi zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł, oraz grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł), dla których nie upłynął jeszcze okres korekty (okres ten co do zasady wynosi 5 lat; dłuższy, 10-letni okres korekty dotyczy nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów). W przypadkach takich korekta dokonywana jest co do zasady po zakończeniu każdego z pozostałych lat okresu korekty (art. 91 ust. 7a w zw. z art. 91 ust. 2 ustawy o VAT).

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat