W jaki sposób przedstawić wypłaconą dywidendę związaną z estońskim CIT w deklaracji PIT-8AR
PROBLEM
W jaki sposób przedstawić wypłaconą dywidendę związaną z estońskim CIT w deklaracji PIT-8AR? Czy podatek od dywidendy należy pokazać w deklaracji PIT-8AR w wierszu nr 17 "Dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach" czy w jakieś innej? Podatnik otrzymał dywidendę w wysokości 73 073,24 zł brutto. Pomniejszenie z tytułu CIT wyniesie więc 7307,32 zł, a podatek od dywidendy 7307,00 zł (mówimy o małym podatniku). Czy w takim razie w polu "Podstawa obliczenia podatku" powinniśmy wpisać 73 073 zł (stawka podatku 19%), a w polu "Zryczałtowany podatek dochodowy" 7307,00?
RADA
W tym przypadku przedstawiony sposób prezentacji rozliczenia jest poprawny.
UZASADNIENIE
Na wstępie przypomnijmy, iż w związku z wypłacanymi wspólnikom kwotami dywidendy (zysku), spółki korzystające z opodatkowania podatkiem dochodowym w formie estońskiego CIT pełnią funkcję płatników, a więc obowiązane są do potrącania kwot zryczałtowanego podatku dochodowego (nie zaliczek na podatek) należnego od tych dywidend (patrz art. 41 ust. 4 w związku z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT).
Analiza PIT-8AR wskazuje, iż podatek od dywidendy możemy wykazać jedynie w wierszu 17. Czyli pomimo innego sposobu obliczenia podatku winno się go wykazać w wierszu 17. Przypomnijmy, iż podatek jest obliczony według stawki 19%. Następnie spółka powinna odliczać 90% lub 70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany (patrz art. 30a ust. 19 ustawy o PIT). Podstawą do opodatkowania wpisaną w PIT jest kwota 73 073 zł.
- art. 30a ust. 19, art. 41 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2024 r., poz. 226 z późn. zm.; ost. zm. Dz.U. z 2024 r., poz. 232)
Tomasz Burchard
doradca podatkowy
POTRZEBUJESZ POMOCY?