Wyrok WSA w Warszawie z dnia 19 listopada 2024 r., sygn. III SA/Wa 1980/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Jacek Kaute (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Ewa Izabela Fiedorowicz, asesor WSA Agnieszka Sułkowska, Protokolant referent Maria Pawlik, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 19 listopada 2024 r. sprawy ze skargi C. S.A. z siedzibą w W. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 lipca 2024 r. nr 0111-KDIB1-3.4017.1.2024.1.DW w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych oddala skargę.

Uzasadnienie

Spółka C. S.A. (dalej także jako Skarżąca, Strona, Spółka lub Wnioskodawca) zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej jako Dyrektor) z wnioskiem z 10 czerwca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy w opisanym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca będzie mógł dokonać potrącenia zryczałtowanego wynagrodzenia płatnika, o którym mowa w art. 28 ust. 1 O.p. (obliczonego od terminowo wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za okres nieobjęty przedawnieniem zobowiązań podatkowych), na podstawie zaliczek obliczonych i pobranych z tytułu wynagrodzeń Specjalistów B+R również w przypadkach, gdy należne zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych nie podlegają wpłacie na rachunek właściwego urzędu skarbowego w związku z zastosowaniem mechanizmu wynikającego z art. 18db u.p.d.o.p. tj. "ulgi na wsparcie innowacyjnych pracowników".

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Spółka wskazała, że w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej (dalej: "Działalność B+R") ponosi szereg wydatków, które stanowią dla niej tzw. koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ust. 2-3b ustawy z dnia 15 lutego 1992 o podatku dochodowym od osób prawnych (u.p.d.o.p.). W szczególności, do kategorii kosztów ponoszonych przez Spółkę należą należności wypłacane pracownikom z tytułu stosunku pracy wiążącego ją z pracownikami wraz ze składkami płaconymi przez Spółkę (na zasadach określonych przepisami ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych) z tytułu tego stosunku pracy. Mając na uwadze, że Spółka w zeznaniach CIT-8 składanych za lata 2020-2022 zadeklarowała kwoty kosztów kwalifikowanych, które nie zostały w całości odliczone na podstawie art. 18d u.p.d.o.p. (z uwagi na podstawę opodatkowania niższą niż wartość poniesionych przez Spółkę kosztów kwalifikowanych) w roku 2023, Spółka po raz pierwszy skorzystała z ulgi określonej w art. 18db u.p.d.o.p., zwanej "ulgą na wsparcie innowacyjnych pracowników".