Podwójne opodatkowanie w przypadku nabycia kwitów depozytowych - Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 25 lutego 2025 r., sygn. I SA/Po 801/24

Nabycie przez pracownika udziałów lub papierów wartościowych poniżej ceny rynkowej w ramach programu motywacyjnego, niezdecydowany przez spółkę akcyjną, powoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu częściowo odpłatnych świadczeń już na etapie nabycia, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Katarzyna Wolna-Kubicka Sędziowie Sędzia WSA Waldemar Inerowicz Asesor sądowy WSA Michał Ilski (spr.) Protokolant: specjalista Ewa Szydłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 25 lutego 2025 r. sprawy ze skargi R. U. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 października 2024 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę.

Uzasadnienie

Pismem z 4 września 2024 r. R. U. (dalej zwany również skarżącym lub wnioskodawcą) wniósł o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Skarżący przedstawiając opis zdarzenia przyszłego wyjaśnił, że podlega w w kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca jest zatrudniony w H. P. Sp. z o.o. (dalej jako: "Spółka") na podstawie umowy o pracę. Spółka wchodzi w skład międzynarodowej grupy kapitałowej (dalej: "Grupa"), której spółką matką jest spółka H. H. B.V. z siedzibą w [...] (dalej: "Spółka matka"). W Grupie został wprowadzony plan motywacyjnym dla wybranych/kluczowych osób, które mają istotny wpływ na prowadzenie działalności i funkcjonowanie poszczególnych spółek z Grupy.

W ramach planu motywacyjnego skarżący będzie miał możliwość nabycia depositary receipts ("kwity depozytowe") w fundacji S. z siedzibą w [...] (dalej jako "S.") po cenie niższej niż rynkowa. S. będzie posiadać udziały w spółce H. M. B.V. (dalej: "M."), która z kolei będzie posiadać część udziałów w kapitale U. H. B.V. - pośredniego udziałowca Spółki matki. Spółka z oznaczeniem B.V. to zagraniczny odpowiednik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.