Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 19 marca 2025 r., sygn. I SA/Gl 1116/24

Dokumentem potwierdzającym wysokość wydatków poniesionych w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, o którym mowa w art. 26h ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wyłącznie faktura w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Nie jest nim tzw. „faktura pro forma” nawet wówczas, gdy przedsiębiorca zobowiązany do wystawienia faktury zmarł.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Dorota Kozłowska, Sędziowie WSA Piotr Pyszny (spr.), Katarzyna Stuła-Marcela, Protokolant Ewelina Cyroń, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 19 marca 2025 r. sprawy ze skargi E. K., D. K. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Katowicach z dnia 18 lipca 2024 r. nr 2401-IOD-2.4102.10.2024 UNP: 2401-24-182508 w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z 18 lipca 2024 r., znak 2401-IOD-2.4102.10.2024, Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Katowicach (dalej jako DIAS, organ) utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w R. (dalej jako NUS, organ I instancji) w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. E. K. i D. K. (dalej jako podatnicy, strona, skarżący).

Jako podstawę prawną rozstrzygnięcia organ wskazał przepisy ustawy z dnia z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r., poz. 2383 – dalej jako OP, Ordynacja podatkowa) oraz przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 - dalej jako ustawa o PIT, u.p.d.o.f).

Stan spawy przedstawia się następująco:

Podatnicy 24 kwietnia 2022 r. złożyli wspólne zeznanie PIT-37 za rok 2021, w którym D. K. wykazał do odliczenia od dochodu m.in. wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w kwocie 6.700,03 zł i wykazali nadpłatę podatku w wysokości 2.069,00 zł. Nadpłata została podatnikom zwrócona na rachunek bankowy 2 maja 2022 roku.