Ryczałt ewidencjonowany

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od kilku lat stał się najkorzystniejszą formą opodatkowania dla wielu małych firm. Przed wyborem tej formy opodatkowania na 2026 rok warto poznać:

• kto z niej może faktycznie skorzystać,

• jaka jest stawka ryczałtu dla danego rodzaju działalności gospodarczej,

• jakie odliczenia i zwolnienia przysługują przy tej formie opodatkowania,

• ile wynosi składka zdrowotna dla przedsiębiorców na ryczałcie.

Odrębnym zagadnieniem omówionym w publikacji jest opodatkowanie ryczałtem najmu prywatnego. Od 1 stycznia 2023 r. tylko ta forma opodatkowania jest dostępna dla przychodów osiąganych z tego źródła.

1. Ryczałt przedsiębiorców

Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą skorzystać:

• osoby fizyczne,

• przedsiębiorstwa w spadku,

• spółki cywilne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne,

• spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,

• spółki jawne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne

–osiągające przychody z działalności gospodarczej.

1.1. Przedsiębiorstwo w spadku

Ustawa o ryczałcie ewidencjonowanym obejmuje również opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów przedsiębiorstwa w spadku (art. 1a ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.; dalej: ustawa o ryczałcie). Jest to rozwiązanie wprowadzone ustawą z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 170). Ma ono na celu zapewnienie ciągłości funkcjonowania przedsiębiorstwa po śmierci przedsiębiorcy. Do systemu prawnego wprowadzona została instytucja zarządu sukcesyjnego i zarządcy sukcesyjnego. Zarządca sukcesyjny zarządza wyodrębnioną częścią majątku, stanowiącą przedsiębiorstwo, w imieniu własnym, lecz na rachunek następców prawnych przedsiębiorcy i ze skutkiem w ich majątku. Jest on zobowiązany do prowadzenia przedsiębiorstwa w spadku oraz umocowany do czynności sądowych i pozasądowych związanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa w spadku. W sprawach wynikających z prowadzenia przedsiębiorstwa w spadku zarządca sukcesyjny posługuje się dotychczasową firmą przedsiębiorcy z dodaniem oznaczenia „w spadku”. Zarząd sukcesyjny wygasa co do zasady z upływem dwóch lat od dnia śmierci przedsiębiorcy. Przedsiębiorstwo w spadku, stanowiące jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, jest podatnikiem z tytułu przychodów osiąganych w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia: