Czy w przypadku auta przeznaczonego wyłącznie na wynajem podatnik jest uprawniony do odliczenia 100% VAT

Generalnie w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi odliczeniu podlega 50% kwoty VAT zawartego w cenie nabytego towaru lub usługi związanej z tym pojazdem (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT).

Zasada ta nie dotyczy jednak pojazdów, które są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzonej działalności podatnika. W tym bowiem przypadku podatnikom VAT przysługuje prawo do odliczenia 100% kwoty VAT wynikającej z faktury za nabycie towarów lub usług związanych z eksploatacją pojazdu, ale pod warunkiem że:

1) zgłoszą pojazd w urzędzie skarbowym jako pojazd przeznaczony wyłącznie do celów prowadzonej działalności poprzez złożenie informacji VAT-26 oraz

2) prowadzą ewidencję przebiegu tego pojazdu.

Warto jednak pamiętać, że zgodnie z art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. c ustawy o VAT tego obowiązku nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika.

Jeżeli zatem użyczenie pojazdu (np. na podstawie umowy najmu) stanowi przedmiot działalności firmy A, a więc jest spełniony warunek z art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. c ustawy o VAT, to firma A będzie uprawniona do pełnego odliczenia 100% VAT od wydatków poniesionych na nabycie oraz eksploatację auta przeznaczonego wyłącznie na wynajem zgodnie z przedmiotem swojej działalności, przy jednoczesnym braku konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz zgłoszenia go do urzędu skarbowego na druku VAT-26 (potwierdził to również Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 5 czerwca 2023 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.231.2023.1.AG).

Na koniec należy zauważyć, że zdaniem organów podatkowych nie ma znaczenia, czy przedmiotem działalności jest odprzedaż samochodów albo ich wynajem. Istotne jest faktyczne zadysponowanie konkretnym pojazdem, a nie okoliczność posiadania wpisów o zakresie prowadzonej działalności (zob. pismo Dyrektora KIS z 17 marca 2025 r., sygn. 0112-KDIL1-3.4012.74.2025.1.AKR).