Jak zaksięgować płatność na rachunek faktora spoza białej listy i nie stracić kosztu w CIT

Klient otrzymał zawiadomienie o cesji należności swojego dostawcy usług. Zamiast na rachunek dostawcy płacimy teraz na rachunek firmy faktoringowej. Czy trzeba ująć w kosztach niepodatkowych wydatki, które zostały opłacone na rachunek faktora, jeśli nie złożyliśmy zawiadomienia ZAW-NR do urzędu skarbowego? Jak zaewidencjonować w księgach takie rozliczenia?

Jeśli jednostka płaci swoje zobowiązania na rachunek wskazany w umowie faktoringu zawartej przez dostawcę, wystarczy jednokrotne złożenie przez spółkę zawiadomienia, o którym mowa w art. 117ba par. 3 ordynacji podatkowej (czyli ZAW-NR). Zawiadomienie to powinno wskazywać numer rachunku bankowego faktora, będzie ono skuteczne w odniesieniu do wszystkich kolejnych płatności dokonywanych na ten rachunek.

Istotne regulacje

W przypadku umowy faktoringu bardzo ważne są regulacje wynikające z art. 15d ustawy o CIT, które dotyczą braku możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodu, jeśli zapłata następuje na rachunek spoza białej listy. Istotne są również przepisy w zakresie VAT. I tak, zgodnie z art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podmiotów:

• w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT,
• zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.

Wykaz jest udostępniany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych, w sposób umożliwiający sprawdzenie – także automatyczne – czy dany podmiot znajduje się w wykazie na wybrany dzień, przypadający nie wcześniej niż w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym dokonywane jest sprawdzenie.