Jak rozliczyć w VAT i PIT zakup truskawek od rolnika ryczałtowego, jeżeli przedsiębiorca zapłacił gotówką

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) prowadzi sklep ogólnospożywczy. 2 czerwca 2025 r. na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej kupił od rolnika ryczałtowego truskawki, aby je sprzedawać. Truskawki pochodziły z gospodarstwa rolnego prowadzonego przez rolnika ryczałtowego, a dla przedsiębiorcy stanowią towar handlowy. Na udokumentowanie tego zakupu 2 czerwca 2025 r. przedsiębiorca wystawił fakturę VAT RR (w formie papierowej) na kwotę brutto 535 zł (w tym kwota zryczałtowanego zwrotu podatku 35 zł, wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku: 500 zł). Tego samego dnia zapłacił za truskawki gotówką. Przedsiębiorca nie wybrał kasowego PIT i rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Pomiędzy przedsiębiorcą a rolnikiem ryczałtowym nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć zakup truskawek na gruncie VAT oraz PIT? Czy musi zapłacić PCC od tej transakcji? ©℗

VAT

Zwolnienie z podatku dostawy produktów rolnych przez rolnika ryczałtowego

Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT zwolniona z VAT jest dostawa produktów rolnych dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego. W interesującym nas zakresie należy wskazać, że przez:

• rolnika ryczałtowego rozumie się rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych lub świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych (art. 2 pkt 19 ustawy o VAT);
• działalność rolniczą rozumie się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (CN 4403 41 00 i 4403 49) oraz bambusa (CN 1401 10 00), a także świadczenie usług rolniczych (art. 2 pkt 15 ustawy o VAT);