nowe prawo

Obowiązkowy KSeF wpłynie na sposób rozliczania faktur korygujących

W przypadku korekty in minus dla nabywcy istotny będzie moment otrzymania takiego dokumentu. Ta zasada będzie stosowana, także gdy będzie on przekazywany poza systemem. Prawidłowe ustalenie tej daty będzie zaś miało znaczenie dla potrzeb nie tylko VAT, lecz także podatku dochodowego

Co prawda proces legislacyjny nowelizacji zmieniającej przepisy o Krajowym Systemie e-Faktur nie został zakończony, ale jeśli weźmie się pod uwagę, na jakim jest etapie, to można niemal ze stuprocentową pewnością stwierdzić, że ustawa ta wprowadzi korzystne dla podatników zmiany dotyczące korygowania VAT naliczonego.

Jak jest teraz

Od czasu wprowadzenia zmian w ramach pakietu SLIM VAT – czyli od 2021 r. – data otrzymania faktury korygującej formalnie nie decyduje o momencie ujęcia w rozliczeniach podatkowych korekty skutkującej zmniejszeniem odliczonego uprzednio podatku naliczonego. Wprowadzenie w przeszłości obecnie obowiązujących przepisów normujących tę materię, według których data korekty została oderwana od daty otrzymania faktury korygującej, nie tylko zwiększyło ryzyko podatkowe korekt, lecz spowodowało także, że w tym przypadku wątpliwe stało się zachowanie zasady neutralności VAT, ponieważ dla korekty VAT należnego istotny jest m.in. moment wystawienia faktury korygującej. Na szczęście, w praktyce podatnicy dość skutecznie poradzili sobie z potencjalnym ryzykiem związanym z rozliczeniem korekt zmniejszających w VAT naliczonym. Efektywnym w tym zakresie rozwiązaniem okazało się m.in. wprowadzenie odpowiednich zapisów umownych, identyfikujących przesłanki korekty zmniejszającej po stronie VAT naliczonego w powiązaniu z fakturą korygującą. Jednak zdecydowanie lepsza będzie sytuacja, w której powróci normatywne powiązanie momentu korekty zmniejszającej naliczonego VAT z datą otrzymania przez nabywcę faktury korygującej. Będzie to w szczególności widoczne w przypadkach, w których podatnik obsługiwany jest w zakresie rozliczeń podatkowych przez biuro rachunkowe, czyli podmiot trzeci, który dla prawidłowego uwzględnienia korekty w czasie musi mieć precyzyjnie zdefiniowaną datę, w której winien zmniejszyć VAT naliczony.