Do jakiego źródła przychodu zaliczyć zwrot podatku otrzymany od spółki zagranicznej – wyrok NSA

Polska spółka, która otrzymała od spółki zagranicznej, w której posiada udziały, częściowy zwrot zapłaconego przez nią podatku, uzyskuje przychód z udziału w zyskach osób prawnych – wyrok NSA z 10 grudnia 2024 r., sygn. akt II FSK 344/22.

Stan faktyczny

Polska spółka posiada większość udziałów w swojej spółce-córce zarejestrowanej na Malcie i będącej maltańskim rezydentem podatkowym. Prawo podatkowe obowiązujące na Malcie przewiduje szczególną formę częściowego zwrotu podatku dochodowego zapłaconego według stawki 35%. Do uzyskania tego zwrotu muszą być spełnione warunki, do których należy obowiązek uprzedniego zapłacenia podatku w całości i w prawidłowej wysokości. Zwrot podatku następuje więc później. Zwrócona kwota może być w przyszłości przekazana na rzecz polskiej spółki-matki w ramach zarządzania nadwyżką płynnościową po stronie spółki maltańskiej.