Interpretacja indywidualna z dnia 14 listopada 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4014.503.2025.1.JS

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 września 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży wierzytelności. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (société à responsabilité limitée) działająca pod nazwą X. została utworzona i funkcjonuje zgodnie z prawem luksemburskim, a jako podmiot (…) podlega (…) ustawie o (…). X. nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. Nie jest również zarejestrowana w Polsce jako podatnik podatku od towarów i usług.

X. została założona w celu świadczenia usług finansowych, w tym polegających na zapewnianiu (…) w odniesieniu do (…) posiadanych przez klientów X.

W szczególności, X. zamierza świadczyć takie usługi na rzecz niemieckiej spółki Y. GmbH („Y.”), posiadającej kilka spółek zależnych w różnych krajach („Z. ”). Y. zamierza ustanowić nowy model finansowania, w ramach którego inni członkowie Z., w tym polska spółka A. Sp. z o. o., sprzedają swoje C. („Wierzytelności”) na rzecz Y., która następnie łącznie sprzedaje C. na rzecz X.

Y. jest spółką holdingową utworzoną w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, działającą zgodnie z prawem niemieckim i będącą rezydentem podatkowym tego państwa. Y. nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce. Nie jest również zarejestrowana w Polsce jako podatnik podatku od towarów i usług.

Przedmiotem działalności Y. w odniesieniu do A. jest wyłącznie nabywanie C. oraz pozyskiwanie finansowania i wykonywanie wszelkich związanych z tym czynności. W szczególności, Y. na bieżąco nabywa kwalifikujące się C. od każdego ze sprzedawców wewnątrzgrupowych w ramach Z., w tym między innymi od A., oraz sprzedaje te C.na rzecz X. tego samego dnia w ramach odrębnej transakcji zakupu i obsługi wierzytelności.

W tym zakresie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał na rzecz Y. oraz B. wspólną interpretację podatkową z dnia (…) r. (sygn. (…)), w której stwierdzono, że zaangażowanie i działania Y. wskazane powyżej, w tym nabywanie na bieżąco C. przez Y. od B., stanowią złożoną usługę finansową zwolnioną z podatku od towarów i usług. Ponadto, Y. oraz B. otrzymały również wspólną interpretację podatkową z (…) r. (sygn. (…)), potwierdzającą, że nabywanie przez Y. C.B. nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych w Polsce, z uwagi na fakt, iż podlega ono podatkowi od towarów i usług (stanowiąc zarazem usługę finansową zwolnioną z tego podatku).

A. jest spółką utworzoną i działającą zgodnie z prawem polskim, zajmującą się w szczególności produkcją i dystrybucją farb drukarskich i materiałów pomocniczych do druku. A. prowadzi działalność w Polsce i jest rezydentem podatkowym w Polsce, nie posiada zakładów ani stałych miejsc prowadzenia działalności za granicą i jest zarejestrowana w Polsce jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.

Z perspektywy Z. celem usług świadczonych przez X. jest uzyskanie bieżącego finansowania niezbędnego do prowadzenia działalności operacyjnej, a także poprawa płynności finansowej. W związku z powyższym, w celu osiągnięcia tych korzyści, również A. dokonuje odpłatnego przelewu swoich C. na rzecz Y., która następnie dokonuje sprzedaży tych C. na rzecz X.

C. sprzedawane przez A. do Y., a następnie przez Y. do X. :

(i) wynikają z działalności gospodarczej A. polegającej na sprzedaży towarów i usług na rzecz klientów prowadzących działalność gospodarczą („Dłużnicy”),

(ii) nie są wierzytelnościami zaległymi, przeterminowanymi, spornymi lub zagrożonymi na skutek zaistnienia innych przesłanek, w tym niewypłacalności Dłużników, tj. nie stanowią tzw. złych długów, a na dzień poprzedzający dzień sprzedaży C. na rzecz Y. (cut-off date) nie istnieją przesłanki do uznania ich za zagrożone nieściągalnością,

(iii) są zbywalne,

(iv) są Wierzytelnościami niewymagalnymi.

Świadczone usługi są oparte na następujących umowach:

(i) wewnątrzgrupowej umowie zakupu i obsługi C. podlegającej (poza pewnymi wyjątkami) prawu niemieckiemu, zawartej pomiędzy Y. oraz, między innymi, A. , przy czym umowa ta stanowi również umowę na rzecz osoby trzeciej zawartą zgodnie z prawem niemieckim, gdzie beneficjentem będącym osobą trzecią (ostatecznym nabywcą Wierzytelności) będzie X.;

(ii) umowie zakupu i obsługi C.(„Umowa”) zawartej pomiędzy Y., X. oraz C. (ta ostatnia jest spółką zarejestrowaną i prowadzącą działalność w Niemczech i działającą jako gwarant), w ramach której Y. dokonuje odprzedaży na rzecz X. C. nabytych w ramach wewnątrzgrupowej umowy zakupu i obsługi wspomnianej w pkt (i) powyżej.

Usługi świadczone przez X. obejmują przeniesienie Wierzytelności, w wyniku czego (i) C. nie są już obciążone ryzykiem niewykonania zobowiązania przez Dłużnika i zostają zastąpione odpowiednim finansowaniem, a ponadto (ii) Y. skutecznie uzyskuje finansowanie C. poprzez realizację poszczególnych etapów transakcji.

W tym zakresie, w przypadku sprzedaży C. przez Y. na rzecz X. , co najmniej jedna ze stron tej transakcji podlega z jej tytułu podatkowi od wartości dodanej w jednym z państw członkowskich Unii Europejskiej.

A. może zaoferować sprzedaż i cesję kwalifikujących się C. w okresie rewolwingowym, na zasadzie odnawialnej i bez regresu, na rzecz Y., zaś Y. może przyjąć każdą taką ofertę z zastrzeżeniem i zgodnie z warunkami odnośnej Umowy. Odpowiednio, w takim przypadku Y. zaoferuje sprzedaż i cesję kwalifikujących się C. w okresie rewolwingowym, na zasadzie odnawialnej i bez regresu, na rzecz X. , a X. może przyjąć każdą taką ofertę z zastrzeżeniem i zgodnie z warunkami Umowy.

Jak wspomniano powyżej, przeniesienie C. jest dokonywane na zasadzie rewolwingowej (odnawialnej). Oznacza to, że A. sprzedaje C. na rzecz Y., a ta z kolei na rzecz X. w uzgodnionym okresie rewolwingowym, przy czym C. wchodzące w skład danej transzy w każdym przypadku spełniają uzgodnione umownie warunki kwalifikujące je do objęcia danymi usługami.

Y. płaci A., a X. płaci Y. odpowiednią cenę za nabyte Wierzytelności. Cena zakupu w obu przypadkach odpowiada bieżącej wartości nominalnej C. pomniejszonej o wszelkie potrącenia oraz dyskonto.

W momencie sprzedaży Wierzytelności, Y. może zatrzymać pewną kwotę należną A. jako tzw. „Zatrzymane Rezerwy”. Jeżeli Dłużnicy spłacą Wierzytelności, kwota Zatrzymanych Rezerw zostanie zwrócona A. lub, w przeciwnym razie, ostatecznie pozostanie w Y. i może zostać rozliczona poprzez potrącenie.

X. pobiera od Y. różnorodne opłaty za swoje zaangażowanie w nabywanie Wierzytelności.

W myśl zgodnego zamiaru X. , Y. oraz A. każde nabycie C. na podstawie Umowy winno stanowić jej rzeczywistą sprzedaż i posiadać ostateczny (definitywny) charakter.

Ani Y., ani A. nie będą odpowiedzialne wobec X. za ryzyko kredytowe (niewypłacalności) związane z Wierzytelnościami. Ryzyko to przechodzi z Y. na X. w dniu odpowiedniej płatności, w którym cena zakupu jest płacona przez X. . Innymi słowy, sprzedaż C. należy rozumieć jako nabycie bez regresu lub tak zwaną „prawdziwą sprzedaż" (tj. C. są sprzedawane i przenoszone wraz z ryzykiem ich nieściągalności).

Żadne z postanowień Umowy nie stanowi gwarancji ani podobnego zobowiązania ze strony Y. (lub A. ) w odniesieniu do ryzyka kredytowego związanego z Wierzytelnościami, a X. będzie posiadać pełny tytuł własności i udział w nabytych Wierzytelnościach, będzie mieć swobodę dysponowania nabytymi Wierzytelnościami i będzie w pełni uprawniona do otrzymania i zatrzymania na własny rachunek wszelkich kwot odzyskanych w odniesieniu do takich nabytych Wierzytelności.

Obsługa, administracja i windykacja nabytych C.(„Obsługa”) jest prowadzona przez A. na rzecz Y., która z kolei została wyznaczona przez X. zgodnie z harmonogramem obsługi wewnątrzgrupowej. W tym celu Y. wyznacza A. w odniesieniu do wszystkich nabytych C. jako podmiot reprezentujący Y. (która z kolei została wyznaczona przez X. ) w ramach Obsługi i wszelkich innych powiązanych czynności. Obsługa obejmuje w szczególności monitorowanie C. u Dłużników, w przypadkach określonych w Umowie informowanie Dłużników o cesji C. na Y., a następnie na X. , wzywanie do zapłaty w przypadku opóźnień w płatnościach oraz podejmowanie działań w celu wyegzekwowania Wierzytelności. Rola A. w świadczeniu Obsługi stanowi integralną część całego procesu finansowania. Zaangażowanie A. w świadczenie Obsługi nie jest objęte dodatkowym (osobnym) wynagrodzeniem, natomiast zostało uwzględnione w kalkulacji (zgodnie z wartością rynkową) ceny zakupu C. należnej Y.

W ramach Obsługi świadczonej przez A. , spłaty C. zbywanych przez A. są dokonywane na rachunki bankowe A. wskazane w Umowie, w banku mającym siedzibę w Polsce, zaakceptowanym przez Y. i za zgodą X. .

W każdym dniu płatności A. przelewa otrzymane C. na rachunek Y., która następnie przelewa otrzymane kwoty na rachunek X.

W przypadkach przewidzianych w Umowie A. poinformuje swoich klientów (Dłużników), że C. zostały sprzedane Y. i odsprzedane X. . Jednocześnie Y. oraz (po sprzedaży C. nabytych przez Y. na rzecz X. ) X. będą uprawnione do zawiadomienia Dłużników o cesji Wierzytelności.

W przypadku nieistnienia całości lub części Wierzytelności, omawiana transakcja przewiduje zobowiązanie A. do odkupu C. od Y. oraz zobowiązanie Y. do odkupu C. od X. Dotyczy to między innymi tzw. spornych Wierzytelności. Zwrotne przeniesienie C. będzie stanowiło integralny element świadczonych usług i nie będzie przedmiotem odrębnej umowy sprzedaży, ani też żadnej innej umowy określonej w przepisach ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Wspomniane usługi stanowią złożoną operację finansową zawierającą wiele elementów niezbędnych do jej pomyślnego zakończenia i nie ograniczają się wyłącznie do sprzedaży i przeniesienia C. przez Y. na X. .

Ponadto, celem powołanych usług nie jest przeniesienie przez Y. C. poprzez ich sprzedaż do X. w celu ich windykacji, ale przeprowadzenie określonej transakcji finansowej umożliwiającej Y. uzyskanie środków od X. przed terminem wymagalności Wierzytelności.

Niezależnie od powyższego, dla uniknięcia jakichkolwiek wątpliwości, X. pragnie zaznaczyć, że uprzednio złożyła do Dyrektora KIS wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, potwierdzającej, że (1) sprzedaż C. przez Y. na rzecz X. , dokonana w ramach wsparcia sekurytyzacyjnego i refinansowania udzielonego przez X. na rzecz Y., stanowi usługę w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz że X. nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług zobowiązanym do rozliczania podatku od towarów i usług w Polsce w odniesieniu do tej usługi; oraz (2) na tej podstawie sprzedaż C. przez Y. na rzecz X. , dokonana w ramach wsparcia sekurytyzacyjnego i refinansowania udzielonego przez X. na rzecz Y., nie będzie podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych w Polsce.

Postanowieniem z (…) r. (sygn. (…); (…)) Dyrektor KIS odmówił, z przyczyn ściśle formalnych, wszczęcia postępowania w zakresie któregokolwiek z zagadnień podniesionych we wniosku z 2025 r. złożonym przez X. Odmowa ta została oparta na przekonaniu Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, że - przede wszystkim - nie jest on właściwy do oceny, czy sprzedaż C. przez Y. na rzecz X. (obie będące podmiotami zagranicznymi niemającymi miejsca prowadzenia działalności w Polsce) mieści się w zakresie opodatkowania podatku od towarów i usług.

X. wniosło zażalenie od tego postanowienia (które, w konsekwencji, nadal nie jest prawomocne), zaś postępowanie odwoławcze oparte na tym zażaleniu pozostaje obecnie w toku.

W tym kontekście, niniejszy wniosek, odnoszący się wyłącznie do kwestii dotyczących podatku od czynności cywilnoprawnych, opiera się natomiast na innym stanie faktycznym niż wniosek z 2025 r. W szczególności, X. wyraźnie wskazało w opisie stanu faktycznego stanowiącego podstawę

przedmiotowego wniosku, że w przypadku sprzedaży C. przez Y. na rzecz X. co najmniej jedna ze stron tej transakcji podlegać będzie podatkowi od wartości dodanej w państwie członkowskim Unii Europejskiej z tytułu tej transakcji.

Zgodnie z obowiązującymi w Polsce regułami postępowania interpretacyjnego powyższa okoliczność, jak również inne okoliczności faktyczne wskazane przez X. we wniosku, determinują podstawę faktyczną, w ramach której Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zobowiązany jest do wydania indywidualnej interpretacji podatkowej, o którą X. - wyłącznie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych - występuje.

Pytanie

W okolicznościach przedmiotowej sprawy, biorąc pod uwagę, że w przypadku sprzedaży C. przez Y. na rzecz X. co najmniej jedna ze stron tej transakcji podlega podatkowi od wartości dodanej w jednym z państw członkowskich Unii Europejskiej z tytułu tej transakcji, czy sprzedaż C. przez Y. na rzecz X. , dokonana w ramach wsparcia (…) i refinansowania udzielonego przez X. na rzecz Y., podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce?

Państwa stanowisko

Państwa zdaniem, w okolicznościach sprawy, biorąc pod uwagę, że w przypadku sprzedaży C. przez Y. na rzecz X. , co najmniej jedna ze stron tej transakcji podlega podatkowi od wartości dodanej w jednym z państw członkowskich Unii Europejskiej z tytułu tej transakcji, sprzedaż C. przez Y. na rzecz X. , dokonana w ramach wsparcia (…) i refinansowania udzielonego przez X. na rzecz Y., nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce.

Wskazali Państwo, że zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, sprzedaż C. co do zasady podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o ile spełnione są dodatkowe warunki.

Niemniej, jest również podstawową zasadą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jednoznacznie wyrażoną w art. 2 pkt 4 ww. ustawy, że czynności cywilnoprawne nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług (rozumianym dla celów podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1a pkt 5 i 7 cyt. ustawy, jako nakładany w Polsce podatek od wartości dodanej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług lub podatek od wartości dodanej nakładany w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej/Europejskiego Obszaru Gospodarczego), w tym również w przypadku, gdy przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z podatku od towarów i usług z tytułu tej czynności. Ta ogólna zasada doznaje pewnych wyjątków dotyczących transakcji związanych z nieruchomościami lub udziałami w spółkach handlowych oraz transakcji w ramach grupy VAT, ale wyjątki te oczywiście nie mają zastosowania w stanie faktycznym sprawy.

Biorąc pod uwagę fakt, iż - zgodnie z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego przedstawionym przez X. we wniosku - w przypadku sprzedaży C.przez Y. na rzecz X. co najmniej jedna ze stron tej transakcji podlega z jej tytułu podatkowi od wartości dodanej (nawet jeżeli miałoby zastosowanie zwolnienie z tego podatku) w jednym z państw członkowskich Unii Europejskiej (a tym samym podlega podatkowi od towarów i usług w rozumieniu art. 2 pkt 4 w związku z art. 1 a pkt 5 i 7 ww. ustawy), należy stwierdzić, że sprzedaż C. przez Y. na rzecz X. na podstawie art. 2 pkt 4 ww. ustawy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295 ze zm.):

Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b) umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,

c) (uchylona),

d) umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

e) umowy dożywocia,

 f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

g) (uchylona),

h) ustanowienie hipoteki,

 i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

 j) umowy depozytu nieprawidłowego,

k) umowy spółki.

Czynności cywilnoprawne zawarte w katalogu określonym w art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych, o ile spełniają przesłanki zawarte w art. 1 ust. 4 ww. ustawy, zgodnie z którym:

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 4a i 5, jeżeli ich przedmiotem są:

 1) rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

 2) rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Obowiązek podatkowy - przy umowie sprzedaży - ciąży na kupującym.

Jak wynika z wniosku przedmiotem opisanych transakcji jest nabycie C.(cesja).

Instytucję przelewu (cesji) C. regulują przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).

Zgodnie z art. 509 § 1 Kodeksu cywilnego:

Wierzyciel może bez zgody dłużnika przenieść wierzytelność na osobę trzecią (przelew), chyba że sprzeciwiałoby się to ustawie, zastrzeżeniu umownemu albo właściwości zobowiązania.

Przelew C. jest konstrukcją prawną, przewidzianą w ogólnych zasadach zobowiązań, prowadzącą do zmiany osoby wierzyciela, podczas gdy przedmiot zobowiązania pozostaje ten sam. Umowy cesji C. należą do czynności prawnych rozporządzających o skutkach zbliżonych do umowy przenoszącej własność. Dodać należy, że cesja nie ma formy samoistnej umowy, dlatego też dla jej realizacji musi być dokonana czynność cywilnoprawna, na podstawie której nastąpi przeniesienie wierzytelności.

Z treści art. 510 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:

Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia C. przenosi wierzytelność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.

Umowa cesji jako niewymieniona w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o ile nie przybierze postaci jednej z umów wymienionych w tym przepisie, w szczególności umowy sprzedaży uregulowanej w przepisach Kodeksu cywilnego.

Z kolei, jeśli umowa cesji C. przybierze postać umowy sprzedaży, to wówczas podlega opodatkowaniu tym podatkiem na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Z opisu sprawy wynika, że przeniesienie C. na Państwa rzecz odbędzie się na podstawie umowy sprzedaży. Zatem - jak wynika z przywołanych przepisów - przeniesienie wierzytelności, które przyjmuje postać umowa sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziano jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w zakresie przedmiotowym ustawy jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) i lit. b) ww. ustawy:

Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:

a) w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a,

b) jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:

- umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

- umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych.

Zaznaczyć jednak należy, że o wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają generalnie status podatnika podatku od towarów i usług, lecz wyłącznie fakt, że dana czynność (ta konkretna) jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub przynajmniej jedna ze stron tej czynności jest z tytułu tej czynności z tego podatku zwolniona (z zastrzeżeniami określonymi w lit. a) i b) tego przepisu).

W świetle art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:

Użyte w ustawie określenie oznaczają: podatek od towarów i usług - podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2023 r. poz. 1570, 1598 i 1852) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w państwach członkowskich.

Z opisu wniosku wynika, że zamierzają Państwo świadczyć usługi finansowe, polegające na łącznym nabywaniu C.od Y., w ramach wsparcia sekurytyzacyjnego i refinansowania udzielonego przez Państwa na rzecz Y. C.te Y. nabywa z kolei od polskiej spółki A. .

Państwa wątpliwości dotyczą kwestii, czy sprzedaż C.przez Y. na rzecz X. podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce.

Z treści art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wynika, że jeżeli przedmiotem sprzedaży jest prawo majątkowe (wierzytelność) wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, to co do zasady taka sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wówczas nie ma znaczenia, gdzie umowa zostanie zawarta i gdzie mają siedzibę (miejsce zamieszkania) strony umowy.

W Państwa przypadku kluczowe znaczenie ma jednak okoliczność, że - jak wskazali Państwo w treści opisu zdarzenia - co najmniej jedna ze stron umowy sprzedaży C. podlega podatkowi od wartości dodanej w jednym z państw członkowskich Unii Europejskiej z tytułu tej transakcji.

Skoro omawiane we wniosku transakcje sprzedaży C. podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej, to do opisanej transakcji zastosowanie znajdzie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 w powiązaniu z art. 1a pkt 7 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W takim przypadku transakcja sprzedaży C. nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym,

-zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.