Interpretacja indywidualna z dnia 9 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.863.2025.2.MM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 24 listopada 2025 r. (wpływ 2 grudnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan działalność gospodarczą (zarejestrowaną) w Polsce. Pana żona jest jedyną właścicielką tego lokalu mieszkalnego. Działalność Pana jest zarejestrowana pod tym adresem, jednak lokal formalnie pozostaje mieszkaniem będącym własnością żony. Zamierza Pan zawrzeć umowę najmu (wynajmu) części tego lokalu – Pan najemcą, żona wynajmującą – w celu wyodrębnienia kosztów związanych z działalnością gospodarczą. Żona nie uczestniczy w Pana działalności gospodarczej, mają Państwo rozdzielność majątkową.

Uzupełnienie

Czy posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 i ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT, ponieważ:

-przebywa Pan na terytorium Polski ponad 183 dni w roku,

-prowadzi Pan tu działalność gospodarczą od 18.09.2023 r.,

-ośrodek Pana interesów życiowych i gospodarczych znajduje się w Polsce.

Wskazanie formy opodatkowania prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej (np. zasady ogólne, podatek liniowy)?

Pana działalność gospodarcza jest opodatkowana w formie: podatek liniowy 19% (art. 30c ustawy o PIT).

Co jest przedmiotem Pana działalności gospodarczej?

Główna działalność: montaż, produkcja i projektowanie mebli.

Kod PKD przeważającej działalności: 31.00.Z - Produkcja mebli.

W jaki sposób wynajmowana cześć lokalu będzie wykorzystywana na potrzeby Pana działalności gospodarczej – proszę to opisać?

Wynajmuje Pan od żony (właścicielki lokalu, z którą ma Pan rozdzielność majątkową) wydzieloną część lokalu mieszkalnego, wykorzystywaną wyłącznie na cele prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.

W skład wynajmowanej powierzchni wchodzą:

1. Garaż o powierzchni 18,26 m².

Wykorzystywany wyłącznie jako: miejsce montażu mebli przed dostawą do klienta, przestrzeń przechowywania materiałów i akcesoriów, miejsce pracy montażysty.

2. Pokój o powierzchni 11,7 m².

Wykorzystywany jako: stanowisko pracy przy komputerze, przygotowywanie rysunków technicznych, wizualizacji, kalkulacji materiałowych, przygotowywanie dokumentacji technicznej dla montażysty, miejsce kontaktu z klientami, prezentacji projektów, wyboru materiałów, miejsce podpisywania umów i omawiania szczegółów realizacji.

Pomieszczenia te nie są używane prywatnie.

O jakich dokładnie „wydatkach najmu części lokalu” jest mowa w Pana wniosku – w szczególności, czy jest to czynsz najmu, czy inne wydatki – jakie?

Wydatki dotyczą czynszu najmu za wskazaną, wydzieloną część lokalu mieszkalnego.

Czy wydatki, których dotyczy wniosek są/będą udokumentowane; jeśli tak – to w jaki sposób?

Pomiędzy Panem a żoną została zawarta pisemna umowa najmu wydzielonej części lokalu. Żona, jako osoba prywatna niezarejestrowana jako przedsiębiorca, nie ma obowiązku wystawiania rachunków ani faktur za najem prywatny. Na podstawie zawartej umowy dokonuje Pan comiesięcznych przelewów tytułem czynszu najmu.

Czy wydatki, których dotyczy wniosek, są/będą przez Pana zapłacone?

Wydatki są faktycznie ponoszone i opłacane przelewem bankowym na rachunek wynajmującej (żony).

Pytania

1.Czy wydatki ponoszone przez Pana z tytułu najmu wydzielonej części lokalu mieszkalnego – stanowiącego wyłączną własność Pana żony, z którą ma Pan rozdzielność majątkową – wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT?

2.Czy może Pan zaliczyć w koszty uzyskania przychodów wydatki związane z wynajmem tej części lokalu (wynajmowanego od żony) — przy założeniu, że część lokalu będzie wykorzystywana wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej?

Pytania wynikają z uzupełnienia wniosku.

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie – w odniesieniu do pytania nr 1 – wydatki ponoszone przez Pana na najem części lokalu mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ:

-wynajmowana część lokalu jest wykorzystywana wyłącznie w działalności gospodarczej,

-wydatki te są celowe, racjonalne i pozostają w bezpośrednim związku z uzyskiwanymi przychodami,

-spełniają definicję kosztów z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT,

-nie są objęte wyłączeniami przewidzianymi w art. 23 ustawy,

-pomiędzy Panem a żoną obowiązuje rozdzielność majątkowa, a żona nie prowadzi działalności gospodarczej.

W Pana ocenie wszystkie przesłanki ustawowe pozwalają na uznanie tych wydatków za koszt podatkowy.

W Pana ocenie – w odniesieniu do pytania nr 2 – wydatki z tytułu najmu wydzielonej części lokalu mieszkalnego, wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej, mogą i powinny zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z: art. 22 ust. 1 ustawy o PIT – jako wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu, faktycznym gospodarczym związkiem kosztów z prowadzoną działalnością, faktem, że są rzeczywiście ponoszone i udokumentowane przelewami bankowymi oraz zawartą umową najmu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:

-pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,

-nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

-być właściwie udokumentowany.

W przypadku źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, wskazuję, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.

Przy czym – związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodów bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

Zwracam przy tym uwagę, że obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-skutkowego między poniesionym wydatkiem a przychodami uzyskanymi z działalności, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tych przychodów – każdorazowo spoczywa na podatniku.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w Polsce w zakresie montażu, produkcji i projektowania mebli, opodatkowaną podatkiem liniowym. Wynajmuje Pan od żony na podstawie umowy najmu wydzieloną część lokalu mieszkalnego będącego jej własnością, wykorzystywaną wyłącznie na cele prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. W skład wynajmowanej przez Pana powierzchni wchodzą garaż oraz pokój. Pomieszczenia te nie są używane prywatnie. Żona nie uczestniczy w Pana działalności gospodarczej. Ma Pan z żoną rozdzielność majątkową. Na podstawie zawartej umowy najmu dokonuje Pan comiesięcznych przelewów tytułem czynszu najmu na rachunek wynajmującej (żony).

W sytuacji wykorzystywania na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej najmowanej (wydzielonej) części lokalu mieszkalnego od Pana żony stwierdzam, że między wydatkami ponoszonymi przez Pana na czynsz najmu a prowadzoną działalnością gospodarczą istnieje związek przyczynowo-skutkowy. Wydatki te mogą zatem – pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania – stanowić koszty uzyskania przychodów.

Podsumowanie: wydatki ponoszone przez Pana z tytułu najmu wydzielonej części lokalu mieszkalnego – stanowiącego wyłączną własność Pana żony, z którą ma Pan rozdzielność majątkową – wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, stanowią dla Pana koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Jednocześnie informuję, że dokumenty dołączone do wniosku nie są przedmiotem oceny. Zwracam uwagę na fakt, że interpretacja indywidualna stanowi ocenę Pana stanowiska dokonaną na podstawie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego. Dlatego też załączone dokumenty nie podlegały analizie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.